审计实务教学课件作者第二版王生根电子教案演示文稿学习情境1-2-1审计环境认知课件.ppt

学习领域名称：审计环境认知 学习情境序号及名称：1审计的起源与发展 审计监督体系与注册会计师管理制度 学习领域名称 学习情境序号及名称 全国国家示范性高职院校会计专业多媒体教学课件 制作者名称：陆小虎 学习领域课程名称 江苏经贸职业技术学院 审计监督体系 政府审计 内部审计 民间审计（CPA审计） 审计监督体系 （一）区别 1．两者的审计目标不同 2．两者的依据不同3 3．两者的经费或收入来源不同 4．两者的取证权限不同 5．两者对发现问题的处理方式不同 CPA审计与政府审计的关系 审计监督体系 （二）联系 政府审计和CPA审计均是外部审计，都具有较强的独立性。结合上面的两种，联系： （1）它们之间既相互联系，又各自独立，在不同领域实施审计。 （2）它们各有特点，相互不可替代，不存在主导和从属关系，共同构成审计监督体系。 CPA审计与政府审计的关系 审计监督体系 （一）区别 1 两者的审计目标不同 2 两者独立性不同 3 两者接受审计的自愿程度不同 4 两者遵循的审计标准不同 5 两者审计的时间不同 CPA审计与内部审计的关系 审计监督体系 （二）联系 1、内部审计与CPA审计都是现代审计体系的组成部分。主要体现在两者都是对被审单位经济事项进行审计，在很多时候，CPA审计需要考虑利用内部审计工作，以提高审计效率，而内部审计部门也经常要求CPA审计提供管理建议。 2、任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其审计工作成果。这是因为： CPA审计与内部审计的关系 审计监督体系 （二）联系 第一，内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分； 第二，内部审计和外部审计在工作上具有一致性；内部审计在审计内容、审计方法等方面都和外部审计有许多一致之处。例如，在进行财务审计时，两者在方法上都要评价内部控制制度，检查凭证、账册，核对账表的一致性。 第三，利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用。 CPA审计与内部审计的关系 注册会计师管理制度 一、CPA考试 （一）考试组织 国家：全国考委会。财政部全国CPA考试委员会。 地方：考委会及办公室。各省、自治区、直辖市财政厅（局）。 违规行为：《CPA全国统一考试违规行为处理办法》 （二）考试条件 报考条件：（1）高等专科及专科以上学历；（2）会计或者相关专业（统计、审计、经济）中级及中级以上技术职称。注意：港澳台是中国的一部分，不必按“互惠、对等原则”报考。 CPA考试与注册 注册会计师管理制度 二、CPA注册 注册申请人有下列情形之一的，不予注册： （1）不具有完全民事行为能力的； （2）因受刑事处罚的； （3）因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的。 （4）自行停止执行CPA业务满1年的。 CPA考试与注册 CPA业务范围 事务所 -事务所组织形式 组织形式 特点 优点 缺点 独资事务所 由具有CPA执业资格的个人独立开业，承担无限责任 对执业人员的需求不多，容易设立，执业灵活，能够在代理记账、代理纳税等方面很好地满足小型企业对CPA服务的需求，虽承担无限责任，但实际发生风险的程度相对较低 无力承担大型业务，缺乏发展后劲 普通合伙制事务所 由两位或两位以上CPA组成的合伙组织。合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任 在风险的牵制和共同利益的驱动下，促使事务所强化专业发展，扩大规模，提高规避风险的能力 建立一个跨地区、跨国界的大型事务所要经历一个漫长的过程。同时，任何一个合伙人执业中的失误或舞弊行为，都可能给整个事务所带来灭项之灾，使之一日之间土崩瓦解 事务所 -事务所组织形式 组织形式 特点 优点 缺点 有限责任公司制事务所（Limited Liability Companies，缩写为LLCs） 是由CPA认购事务所股份，并以其所认购股份对事务所承担有限责任。事务所以其全部资产对其债务承担有限责任 可以通过公司制形式迅速聚集一批CPA，建立规模型大所，承办大型业务 降低了风险责任对执业行为的高度制约，弱化了CPA的个人责任 有限责任合伙制事务所（Limited Liability Partnerships，缩写为LLPs） 合伙人只需承担有限责任。无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业行为不承担责任，除非该合伙人参与了过失或不当执业行为 最大特点在于既融入了合伙制和有限责任公司制事务所的优点，又摈弃了它们的不足 已成为当今CPA职业界组织形式发展的一大趋势 事务所 事务所设立条件 有限责任所 合伙所 ①有5名以上的股东 ①有2名以上的合伙人 ②有一定数量的专职从业人员 ③有不少于人民币30万元的注册资本 ③有事务所名称 ④有股东共同制定的章程