审计实务教学课件作者第二版王生根电子教案演示文稿学习情境1-4-1审计环境认知课件.ppt

学习领域名称：审计环境认知 学习情境序号及名称：1审计的起源与发展 学习领域名称 学习情境序号及名称 制作者名称：陆小虎 学习领域课程名称 江苏经贸职业技术学院 全国国家示范性高职院校会计专业多媒体教学课件 职业道德概念框架 一、职业道德概念框架的内涵 （一）思路与方法。职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法，用以指导CPA： （1）识别对职业道德基本原则的不利影响； （2）评价不利影响的严重程度； （3）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 职业道德与法律责任 职业道德概念框架 一、职业道德概念框架的内涵 （二）适用范围。适用于会员处理对职业道德基本原则产生不利影响的各种情形，其目的在于防止CPA认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的。 （三）运用职业判断。在确定采取的防范措施时，会员应当运用职业判断，并考虑一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡会员当时所能获得的所有具体事实和情况后，有可能认为通过采取防范措施可以消除不利影响或将其降至可接受水平，以使职业道德基本原则不受损害。 职业道德与法律责任 职业道德概念框架 一、职业道德概念框架的内涵 (四)识别与评价不利影响。 如果发现存在可能违反职业道德基本原则的情形，CPA应当评价其对职业道德基本原则的不利影响。在评价不利影响的严重程度时，CPA应当从性质和数量两个方面予以考虑。 如果认为对职业道德基本原则的不利影响超出可接受的水平，CPA应当确定是否能够采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 职业道德与法律责任 职业道德概念框架 一、职业道德概念框架的内涵 (五)防范措施。在运用职业道德概念框架时，如果某些不利影响是重大的，或者合理的防范措施不可行或无法实施，会员可能面临不能消除不利影响或将其降至可接受水平的情形。如果无法采取适当的防范措施，CPA应当拒绝或终止所从事的特定专业服务，必要时与客户解除合约关系，或向其雇佣单位辞职。 职业道德与法律责任 职业道德概念框架 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 （一）可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素 CPA对职业道德基本原则的遵循可能受到多种因素的不利影响。不利影响的性质和严重程度因CPA提供服务类型的不同而不同。可能对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。 (二)防范措施 防范措施是指可以消除不利影响或将其降至可接受水平的行动或其他措施 职业道德与法律责任 职业道德概念框架 三、道德冲突的解决 （一）考虑因素 （1）与道德冲突问题有关的事实； （2）涉及的道德问题； （3）道德冲突问题涉及的职业道德基本原则； （4）事务所制定的解决道德冲突问题的程序； （5）可供选择的措施。 职业道德与法律责任 职业道德概念框架 三、道德冲突的解决 （二）无法解决时 在考虑上述因素并权衡可供选择措施的后果后，CPA应当确定适当的措施。如果道德冲突问题仍无法解决： 第一步：CPA应当考虑向事务所内部的适当人员咨询； 第二步：如果与所在事务所或外部单位存在道德冲突，CPA应当确定是否与事务所领导层或外部单位治理层讨论； 职业道德与法律责任 职业道德概念框架 三、道德冲突的解决 第三步：记录涉及的道德冲突问题、解决问题的过程，以及作出的相关决策。 第四步：如果某项重大道德冲突问题未能解决，CPA可以考虑向CPA协会或法律顾问咨询。 第五步：如果所有可能采取的措施都无法解决道德冲突问题，CPA不得再与产生道德冲突问题的事项发生牵连。在这种情况下，CPA应当确定是否退出项目组或不再承担相关任务，或者向事务所提出辞职。 职业道德与法律责任 CPA对职业道德概念框架的具体运用 应对不利影响的防范措施 CPA应当运用判断，确定如何应对超出可接受水平的不利影响，包括采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，或者终止业务约定或拒绝接受业务委托。 在运用判断时，CPA应当考虑：一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡CPA当时可获得的所有具体事实和情况后，是否很可能认为这些防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平，以使职业道德基本原则不受损害。 职业道德与法律责任 CPA对职业道德概念框架的具体运用 收费 （一）收费考虑因素 事务所在确定收费时应当主要考虑下列因素： 专业服务所需的知识和技能；所需专业人员的水平和经验；各级别专业人员提供服务所需的时间；提供专业服务所需承担的责任。 在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，收费通常以每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准为基础计算。 职业道德与法律责任 CPA对职业道德概念框架的具体运用 收费 （二）收费对职业道德基本原则的影响 收费是否对职业道德基本原则产生