审计实务教学课件作者第二版王生根电子教案演示文稿学习情境4-1-1风险评估课件.ppt

子情境四： 识别和评估重大错报风险 三、【需要特别考虑的重大错报风险】 （一）特别风险的含义 作为风险评估的一部分，CPA应运用职业判断，确定识别的风险哪些是需要特别考虑的重大错报风险（以下简称特别风险）。 子情境四： 识别和评估重大错报风险 （二）确定特别风险时应考虑的事项 在确定哪些风险是特别风险时，CPA应在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度（包括该风险是否可能导致多项错报）和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。 子情境四： 识别和评估重大错报风险 （三）非常规交易和判断事项导致的特别风险 日常的、不复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险。特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。 1．非常规交易导致的。非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。 2．判断事项导致的。判断事项通常包括作出的会计估计。 子情境四： 识别和评估重大错报风险 （四）考虑与特别风险相关的控制 了解与特别风险相关的控制，有助于CPA制定有效的审计方案予以应对。对特别风险，CPA应评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行。由于与重大非常规交易或判断事项相关的风险很少受到日常控制的约束，CPA应了解被审单位是否针对该特别风险设计和实施了控制。 子情境四： 识别和评估重大错报风险 四、【典型任务分析】 1、任务1——舞弊风险识别、评估 2、任务2——风险评估结果汇总 子情境四： 识别和评估重大错报风险 五、【任务实施】 活动1 舞弊风险识别、评估与应对 活动2 项目组讨论——风险评估 活动3 风险评估结果汇总 活动4 对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵） 子情境四： 识别和评估重大错报风险 六、【本学习子情境小结】 评估重大错报风险是风险评估阶段的最后一个步骤。获取的关于风险因素和抵消控制风险的信息（通过实施风险评估程序），将全部用于对财务报表层次以及各类交易、账户余额和列报认定层次评估重大错报风险。评估将作为确定进一步审计程序的性质、范围和时间的基础，以应对识别的风险。在评估重大错报风险时，应该考虑哪些因素，应该实施怎样的审计程序，是否存在需要特别考虑的重大错报风险（简称特别风险），如何识别特别风险等问题，在本子情境中都一一解答。 子情境四： 识别和评估重大错报风险 【想一想】 在评估重大错报风险时，CPA为什么应将所了解的控制与特定认定相联系？ 【参考法规】 《审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》指南 （5）储存产成品 产成品入库，须由仓库部门先行点验和检查，然后签收。签收后，将实际入库数量通知会计部门。 （二）工薪业务内部控制目标与关键内部控制对应表 工薪业务内部控制目标与关键内部控制对应表 子情境三： 在业务流程层面了解和评价被审计单位内部控制 （6）发出产成品 产成品的发出须由独立的发运部门进行。装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单，并据此编制出库单。出库单至少式四联，一联交仓库部门；一联发运部门留存；一联送交客户；一联作为给客户开发票的依据。 （二）工薪业务内部控制目标与关键内部控制对应表 工薪业务内部控制目标与关键内部控制对应表 子情境三： 在业务流程层面了解和评价被审计单位内部控制 4、【销售与收款循环的内部控制】 （二）工薪业务内部控制目标与关键内部控制对应表 工薪业务内部控制目标与关键内部控制对应表 （一）销售与收款循环业务活动流程： 　　订货（订购单）----编制销售单（销售单----发生认定）----批准赊销（计价和分摊）----发货----装运凭证（提货单）----开票（销售发票----发生、完整性、准确性）----记账（发生、完整性、准确性、计价和分摊）。 子情境三： 在业务流程层面了解和评价被审计单位内部控制 （二）工薪业务内部控制目标与关键内部控制对应表 工薪业务内部控制目标与关键内部控制对应表 （二）销售与收款循环涉及的主要控制活动： （1）赊销批准经信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行。并且将销售单与客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。 （2）开发票时应注意的四个点： ①有装运凭证；②经批准的销售单；③商品价目单；④所装运商品的数量和发票上的数量相同。 （3）记录销货时的依据： ①销货的装运凭证；②销售单；③销售发票。 子情境三： 在业务流程层面了解和评价被审计单位内部控制