审计实务教学课件作者第二版王生根电子教案演示文稿学习情境5-1-1风险应对课件.ppt

5.4.3.3.6【知识准备】——投资与筹资循环 5.4.3.3.6.1 投资交易的实质性程序 三、长期股权投资审计 5、对于采用成本法核算的长期股权投资，检查股利分配的原始凭证及分配决议等资料，确定会计处理是否正确；对被审计单位实施控制而采用成本法核算的长期股权投资，比照权益法编制变动明细表，以备合并报表使用。 6、对于成本法和权益法相互转换的，检查其投资成本的确定是否正确。 7、确定藏起股权投资的增减变动的记录是否完整 5.4.3.3.6【知识准备】——投资与筹资循环 5.4.3.3.6.1 投资交易的实质性程序 三、长期股权投资审计 8、期末对长期股权投资进行逐项检查，以确认长期股权投资是否已经发生减值。 9、结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况。如有，则应详细记录，并提请被审计单位进行充分披露。 10、却低估长期股权投资在资产负债表上已恰当列报。与本审计的安慰人员讨论确定是否存在被投资由于所造国家和地区及其他方面的影响，其向被审计单位转移资金的能力手段限制的情况。如存在，应详细记录受限情况，并提请被审计单位充分披露。 5.4.3.3.6【知识准备】——投资与筹资循环 5.4.3.3.6.1 投资交易的实质性程序 四、投资收益审计 1、投资收益的审计目标 确定利润表中列示的投资收益是否已真实专区，且与被审计单位有关； 确定所有应当列示的投资收益是否均已列示； 确定于投资收益有关的金额及其他数据是否已恰当记录；确定投资收益是否已反映于正确的会计期间； 确定投资收益是否已记录于恰当的账户； 确定投资收益是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。 5.4.3.3.6【知识准备】——投资与筹资循环 5.4.3.3.6.1 投资交易的实质性程序 四、投资收益审计 2、投资收益的实质性程序 投资收益的实质性程序通常包括： （1）获取或编制投资收益分类明细表。复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，与报表数核对相符。 （2）与以前年度投资收益比较，结合投资本期的变动情况，分析本期投资收益是否存在异常想象。如有，应查明原因，并作出适当的调整。 5.4.3.3.6【知识准备】——投资与筹资循环 5.4.3.3.6.1 投资交易的实质性程序 四、投资收益审计 3、与长期股权投资、交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产，持有至到期金融资产等相关项目的审计结合，验证确定投资收益的记录是否正确，确定投资收益被计入正确的会计期间。 4、确定投资收益已恰当列报。检查投资协议等晚间，确定国外的投资收益汇回是否存在重大限制，应说明原因，并做出恰当披露。 5.4.3.3.6【知识准备】——投资与筹资循环 5.4.3.3.6.2 筹资交易的实质性程序 一、实质性分析程序 实质性分析程序摆阔与上面对或预算的比较、比率分析、财务与非财务信息的比较等，是在注册会计师对企业业务进行了解的基础上行实施的。 当对权益和借款交易与余额执行实质性分析程序时，这些步骤为： 1、建立预测或预期。 2、计算真实数据与预期之间的差异。 3、调查重大差异并运用判断。 4、确定重大差异或临界值。 5、记录得出结论的基础。 5.4.3.3.6【知识准备】——投资与筹资循环 5.4.3.3.6.2 筹资交易的实质性程序 二、交易的细节测试 注册会计师在对筹资交易实施的细节测试，主要包括旧权益和长期借款的发生、完整性、准确性、截止和分类认定获取审计证据。在期末。注册会计师应当只要就账户余额的存在性、权利和义务、完整性、计价和分摊认定，以及权益和长期借款已账面价值列报与披露的情况获取审计证据。 5.4.3.3.6【知识准备】——投资与筹资循环 5.4.3.3.6.2 筹资交易的实质性程序 三、短期借款的审计 (一)短期借款的审计目标 确定资产负债表中记录的短期借款是否存在； 确定所有应当记录的短期借款是否均已记录； 确定记录的短期借款是否为被审计单位应当履行的现时义务； 确定短期借款是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录； 确定短期借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 5.4.3.3.6【知识准备】——投资与筹资循环 5.4.3.3.6.2 筹资交易的实质性程序 三、短期借款的审计 (二)短期借款的实质性程序 1．获取或编制短期借款明细表。 2．函证短期借款的实有数。 3．检查短期借款的增加。 4．检查短期借款的减少。 5．检查有无到期未偿还的短期借款。 6．复核短期借款利息。 7．检查外币借款的折算。 8．检查短期借款在资产负债表上的列报是否恰当。 5.4.3.3.6【知识准备】——投资与筹资循环 5.4.3.3.6.2 筹资交易的实质性程序 四、长期借款的审