第4章-2审计目标与计划审计工作讲述.ppt

掌握管理当局的认定和审计目标的确定§1 掌握审计重要性的确定和应用§3 掌握审计计划和要求§4 熟悉审计计划的内的步骤容§3 了解审计业务约定书的意义和内容§4 第4章-2 审计目标与计划审计工作 考点二 重要性水平 *重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 一、对审计重要性的理解 （一）理解重要性的概念，需要注意把握以下几点： 1、重要性概念中的错报包含漏报 财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报。 2、重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的 如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的 相关决策，则该项错报就是重要的，否则就不重要。 3、重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 所谓数量方面，是指错报的金额大小，性质方面则是错报的性质。一般而言，金额大的错报比金额小的错报更重要. 4、重要性的确定离不开具体环境 不同企业面临不同的环境，因而判断重要性的标准也不相同。 5、对重要性的评估需要运用职业判断 （二）审计重要性运用的情形 1.在审计计划阶段，确定审计程序的性质、时间和范围时，重要性被看作是审计所允许的可能或潜在的为发现错报或漏报的限度，及注册会计师在运用审计程序以检查会计报表的错报或漏报时所允许的误差范围 2.在评价审计结果时，重要性被看作是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报是否影响到会计报表使用者的判断和决策的标志 二、计划阶段确定重要性水平 （一）从数量方面考虑重要性 注册会计师应当考虑财务报表层次和各类交易、账户余额、列报层次确定重要性水平。 课本P108重要案例（损溢表重要性水平100万元，资产负债表重要性水平200万元），选择最低的100万元作为会计报表测能辞的重要性水平） （二）从性质方面考虑重要性 金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的。 注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况包括：错报对遵守法律法规要求的影响程度；错报对遵守 债务契约或其他合同要求的影响程度；错报掩盖收益或其他趋势变化的程度等。 三、重要性与审计风险的关系 （一）重要性与审计风险之间存在反向关系:重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。这里，重要性水平的高低指的是金额的高低。 例：400元的重要性水平比200元的重要性水平高。重要性水平为400元时的审计风险比重要性水平为200元时的审计风险低。重要性和审计证据之间也是反向变动的关系。 （二）考虑重要性与审计风险的关系对审计程序的影响 1、在审计计划阶段 2、在审计执行阶段 3、在评价审计程序结果阶段 四、评价错报的影响（P111重要案例） 对事实的错报 推断误差 练习： 单项选择题 在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（　）。　　A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断　　B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的　　C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响　　D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响 答案： C 列关于重要性和审计风险关系的表述，正确的是（ ） A．重要性水平越高，审计风险越低 B．重要性水平越高，审计风险越高 C．重要性水平和审计风险是正相关关系 D．两者无关 答案： A 多项选择题 以下关于审计重要性的阐述错误的有（ ）A.重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面B.重要性与审计风险是反向关系C.重要性与审计证据是正向关系D.计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性E.考虑重要性性质的时候可以忽略重要性的数量 答案： CDE 名词解释 重要性 答案：是指被审计单位会计报表错报或漏报的 严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会 计报表使用者的判断或决断。 The enD Thanks