第4章审计目标与审计计划讲述.ppt

第四章　审计目标与审计划 第一节　概述 第二节　审计目标 第三节　审计计划;教学目标 通过本章教学，能使学生了解初步业务活动的工作内容；熟悉审计业务约定书的内容；掌握审计总目标、管理层认定和具体审计目标的含义、总体审计策略和具体审计计划的内容。;第一节 概述 一、审计目标 （一）审计目标的含义和特征 审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到目的或最终结果。 1.能动性——审计目标反映了社会的要求，是人们经济活动意识的反映。 2.系统性——审计是一个经济监督系统，其目标必定是按一定的逻辑结构排列组合而成的。 3.动态性——审计目标随经济环境的变化而变化，只具有相对的稳定性。;审计目标的确定除受审计对象制约外，还取决于审计的社会属性、审计基本职能和审计授权者或委托者对审计工作的要求——不同类型的审计目标也不同。 （二）不同主体的审计目标 ——审计主体和审计内容不同，审计目标也不同 1.国家审计目标 2010年发布的《中华人民共和国国家审计准则》指出： 审计机关的主要工作目标是通过监督被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性，维护国家经济安全，推进民主法治，促进廉政建设，保障国家经济和社会健康发展。;2.内部审计目标 中国内部审计师协会2013年修订的《中国内部审计准则第1101号——内部审计基本准则》指出： “内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。”;3.注册会计师审计目标——重点掌握 根据《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》，在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是： （1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见； （2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。;二、审计计划 （一）审计计划的含义和特点 审计计划是用于指导、组织和控制全部审计活动的纲领和指南。 ——科学合理的审计计划有利于审计以有效的方式执行，顺利实现审计的目标。 1.层次性——审计计划按不同的标志可以分为不同层次 2.规范性——审计计划的编制必须按审计准则的要求，依据规范化的程序来编制 3.科学性——审计计划的科学性直接制约着审计的质量，包括审计计划方法的科学性与审计计划管理方法的科学性;（二）不同层次的审计计划（自学） 1.审计策略性计划 审计策略性计划是确定一定时期、一定范围内审计工作总目标、总任务，以及为实现总目标、总任务而采取的审计政策和重大措施的审计计划。 它由各审计组织的最高决策机构制定。策略性计划的根本特征是：它只是从一定时期、一定范围的审计工作的策略角度出发，规定审计工作的指导思想、大政方针和战略任务而不对审计项目及其实施计划做出具体安排。 策略性计划依计划期的长短分为短期策略性计划、中期策略性计划和长期策略性计划。比如审计署“十二五”审计工作发展规划就属于长期策略性计划。;2.期间审计项目计划 期间审计项目计划是安排一定时期内需要依次进行审计的所有审计项目的计划。该计划规定了一定时间审计组织的基本和具体工作任务，不仅是指导审计业务活动的依据，也是检查、评价审计工作任务完成情况的依据。 审计期间计划最主要的是年度“审计计划”，它是一年审计工作的全面安排，是组织全年审计活动的纲领性文件。 审计机关所指的审计项目计划管理，也即是指年度期间审计项目计划管理。比如南京市鼓楼区审计局2013年审计项目计划就属于期间审计项目计划。;3.项目审计计划 项目审计计划是依据期间审计项目计划，按每一个审计项目分别制定的审计计划，它是对期间审计项目计划中的一个具体项目做出具体化的说明，决定具体实施办法、程序和实施条件。 项目审计计划可进一步分为项目计划大纲、项目实施计划和项目作业计划。比如注册会计师审计过程中编制的总体审计策略和具体审计计划就属于项目审计计划。;第二节 审计目标 一、审计总目标 （一）注册会计师审计总目标的演进-动态性 工业革命时代——查错防弊 在19世纪末和20世纪初——信用能力公证 进入20世纪30～40年代——财务报表的公允性 20世纪中叶以后——从传统的财务报表审计扩展到管理审计，评价企业工作的经济性、效率性、效果性成为独立审计工作的主要目标;（二）我国财务报表审计的总体目标 1、财务报表审计的总目标 执行财务报表审计时，注册会计师的总体目标1．对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会