第5章__审计工作底稿讲述.ppt

【例题1·多选题】 注册会计师应当及时编制审计工作底稿以实现的目的体现在以下方面(　　)。 A.提供充分、适当的记录作为审计报告的基础 B.便于项目负责人承担对审计业务的最终责任 C.提供证据证明其按照审计准则的规定执行了审计工作 D.既有利于项目组内部复核，同时也利于项目质量控制复核 【答案】ACD 【解析】审计工作底稿的主要目的体现在“作为审计报告的基础和提供证据”，故选项A和C正确；同时审计工作底稿有利于项目组内部复核和项目质量控制复核，故选项D正确；选项B中对审计业务负最终责任的是主任会计师，故不正确。 有经验的专业人士 依据审计准则，有经验的专业人士是指对下列方面有合理了解的人士： (1)审计过程； (2)相关法律法规和审计准则的规定； (3)被审计单位所处的经营环境； (4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。 　【例题·多选题】 编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有（　） 　　A.了解相关法律法规和审计准则的规定　　B.在会计师事务所长期从事审计工作　　C.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题　　D.了解注册会计师的审计过程 『正确答案』ACD 【例题2·多选题】 注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解下列方面的内容(　　)。 A.按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围 B.实施审计程序的结果和获取的审计证据 C.确保审计报告不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏 D.就重大事项得出的结论 【答案】ABD 【解析】审计工作底稿是整个审计过程的记录，核心内容当然是围绕“审计程序、审计证据和审计结论”，故选项A、B、D正确。在选项C中，对审计报告承担责任的是签字注册会计师及其所在会计师事务所，有经验的专业人士对审计工作底稿的责任是复核。 分析表主要是指对被审计单位财务信息执行分析程序的记录。例如，记录对被审计单位本年各月收入与上一年度的同期数据进行比较的情况，记录对差异的分析等。 问题备忘录一般是指对某一事项或问题的概要的汇总记录。在问题备忘录中，注册会计师通常记录该事项或问题的基本情况、执行的审计程序或具体审计步骤，以及得出的审计结论。例如，有关存货监盘审计程序或审计过程中发现问题的备忘录。 核对表一般是指会计师事务所内部使用的、为便于核对某些特定审计工作或程序的完成情况的表格-特定项目审计程序核定表、审计工作完成情况核对表 　识别特征举例： 　　如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以以订购单的日期或其唯一编号作为测试订购单的识别特征。　　对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可以记录实施程序的范围并指明该总体。　　对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本。　　对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。　　对于观察程序，注册会计师可以以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征。 【例题·单选题】 　A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在对营业收入进行细节测试时,A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票,A注册会计师记录的识别特征通常是（　）。　　A.销售发票的开具人　　B.销售发票的编号　　C.销售发票的金额　　D.销售发票的付款人 『正确答案』B 『答案解析』识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项而言,其识别特征通常具有唯一性,四个选项中只有选项B符合要求。 【例题 单选题】 根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是(　　)。 A.对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征 B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征 C.对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征 D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征 【答案】B 【解析】在选项A中，应以“订购单的日期或编号”作为测试订单的识别特征；在选项B中，应以“实施审计程序的范围”作为识别特征，即以“该金额以上的所有项目”作为识别特征；在选项C中，应以“样本的来源、抽样的起点及抽样间隔”作为主要识别特征；在选项D中，应以“询问的时间、被询问人的姓名及职位”作为识别特征。 2.重大事项。 （l