第五章职业责任与法律责任详解.ppt

第五章 职业责任与法律责任;注册会计师承担法律责任的原因;一、职业责任;（一）审计责任的发展;（二）几个概念;1、会计责任与审计责任;;2、经营失败、审计失败 ;3、经营风险与审计风险;4、错误与舞弊;B 舞弊;C 错误与舞弊的区别;（三）会计责任和审计责任的明确 （《错误与舞弊具体准则》的规定）;③发现错误或舞弊时的作法： ;;总结注册会计师的职业责任（p76）;;;（一）变化中的法律环境;2 、 导致法律环境变化的主要原因 已审会计报表的使用人对注册会计师责任的了解增加，“期望差”增大 法律判例中注册会计师赔偿范围扩大 证券管理部门保护投资人利益的意识增强 会计和审计业务日趋复杂 “深口袋”现象 法庭对注册会计师的不利判决 法律允许使用“集体诉讼”方式;;2、CPA方面的责任 ;注册会计师法律责任的认定;违法行为;过错行为;审计欺诈（Fraud）;损害后果;因果关系;法定责任能力;（三）注册会计师法律责任的归责原则;;严格责任原则;严格责任原则的特点在于：;;;行政责任;民事责任;刑事责任;总结注册会计师职业的法律责任（p76）;;;1996年4月4日（最高人民法院56号文件）全文如下： 四川省高级人民法院： 你院(1994)川高法经请字第ll号请示收悉，经研究，答复如下： 德阳市会计师事务所为德阳市东方企业贸易公司出具虚假验资证明，并在证明中明确承诺“以上货币资金及固定资产业经逐项验证属实，如有虚假，由我单位负责承担证明金额内的赔偿责任。”因德阳市东方企业贸易公司注册时，事实上并无资金和财产，因此，德阳市会计师事务所应依其承诺对德阳市东方企业贸易公司的全部债务在其证明金额内承担赔偿责任。在山西太原南郊化工厂诉德阳市东方企业贸易公司购销合同货款纠纷案中，山西太原南郊化工厂申请追加德阳市会计师事务所为诉讼当事人，并要求其承担赔偿责任，符合法律规定。经审理判定德阳市东方企业贸易公司承担债务后，所清偿债务的不足部分由德阳市会计师事务所在其证明金额内承担赔偿责任。 此外,即使会计师事务所出具的虚假验资证明无特别注明，给委托人、其他利害关系人造成损失的，根据《中华人民共和国注册会计师法》第四十二条的规定，亦应当依法承担赔偿责任。 此复;相关几个概念;厄特马斯主义;;P77;三、避免法律诉讼的对策;（一）导致CPA法律责任的原因;（二）避免法律诉讼的对策;2. 注册会计师避免法律诉讼的具体措施;实习二;要求：;;;思考题