第6章-1重大错报风险的评估与应对讲述.ppt

本章要点： 了解被审计单位及其环境的重要性、掌握具体了解的途径§1 掌握内部控制及相关要素的含义§1 熟悉与被审计单位管理层及治理层的沟通的主要内容§2 掌握报表层次和认定层次重大错报风险的含义§2 掌握针对认定层次重大错报风险采取的进一步审计程序的含义、性质、时间和范围§3 掌握控制测试的含义、性质、时间和范围§3 掌握实质性程序的含义、性质、时间和范围§3 第6章-1 重大错报风险的评估与应对 考点一 了解被审计单位及其环境（重难点） 一、了解被审计单位及其环境的目的及风险评估程序 （一）了解被审计单位及其环境的目的 （1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当； （2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报（包括披露）是否适当； （3）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等； （4）确定在实施分析程序时所使用的预期值； （5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平； （6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。 （二）风险评估程序 注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。 注册会计师通过实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境： （1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；是注册会计师了解被审计单位及及其环境的一个重要信息来源 （2）实施分析程序； （3）观察和检查。 二、了解被审计单位及其环境 注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境： （1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； （2）被审计单位的性质； （3）被审计单位对会计政策的选择和运用； （4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； （5）被审计单位业绩的衡量和评价； （6）被审计单位的内部控制。 三、了解被审计单位的内部控制1、内部控制的含义 1、内部控制：是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性及经营的效率和效果以及对法律法规的遵守治理层、管理层和其他人员 设计和执行的政策及程序。 如何理解内部控制？ （1）内部控制的目标是合理保证（具体3点） （2）责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任 （3）实现内部控制的手段是设计和执行控制政策和程序 2、内部控制的要素（5个） （1）控制环境 （2）风险评估过程； （3）信息系统与沟通； （4）控制活动； （5）对控制的监督 （二）对内部控制了解的深度 是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度，包括：评价控制的设计；并确定其是否得到执行；了解内部控制与测试运行有效性的关系。 （三）内部控制的局限性 内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。 内部控制存在的固有局限性包括：（1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。（2）可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。此外，如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求；被审计实施内部控制的成本效益问题；不经常发生或为预计到的业务，也会影响内部控制功能的正常发挥。 单选：注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（　　）。A.确定重要性水平B.控制固有风险C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险D.控制检查风险 『正确答案』C 单选：实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。根据COSO发布的内部控制框架，内部控制包括的要素有（　　）。A.控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、控制结构B.控制环境、控制活动、控制结构、控制设计、控制执行C.风险评估过程、信息系统与沟通、对控制的监督、控制环境、控制结构D.风险评估过程、对控制的监督、信息系统与沟通、控制活动、控制环境 『正确答案』D 内部控制包括五项要素，即控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。一个企业的控制包括上述一个或多个要素，或者要素表现出的各个方面。 单选：下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是( )A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素?B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险?C.被审计单位业绩的衡量与评价?D.以往年度的审计策略 『正确答案』D 多选:控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，其包括（ ）A．职责分离B．实物控制C．授权与业绩评价D．信息处理E．员工的胜任能力 『正确答案』ABCD 多选:下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有