第7章_会计核算程序设计讲述.ppt

第六章　会计核算程序设计 通过本章学习，要求同学们了解会计核算程序的概念、种类及设计的意义；理解会计核算程序设计的原则和内容；掌握会计核算程序设计的方法及适用范围。 第六章　会计核算程序设计 第一节 会计核算程序与设计要求 会计核算程序又称会计财务处理程序或会计核算组织形式，是在会计核算中，以账簿体系为中心，把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法有机地结合起来的技术组织方式。 一、会计核算程序设计的作用 1、可保证会计核算的工作效率 2、可保证会计核算工作的质量 3、是进行会计凭证和会计账簿设计的基础 4、可节约核算费用 第六章　会计核算程序设计 二、会计核算程序的种类 我国目前单位中普遍采用的会计核算程序主要有：记账凭证核算程序、日记总账核算程序、科目汇总表核算程序和汇总记账凭证核算程序。 核算程序按登记总账的依据和程序、方法不同，可分为： 逐笔记帐核算程序，它包括记帐核算程序和日 记总账核算程序； 汇总记帐核算程序，它包括科目汇总表核算程 序和汇总记账凭证核算程序。 三、核算程序设计的要求 第六章　会计核算程序设计 第二节 逐笔记帐核算程序的设计 一、记账凭证核算程序 （一）记账凭证核算程序的主要特点 根据记账凭证，不经过汇总，直接登记总分类账是这一核算程序的显著特征，因而称之为记账凭证核算程序。 记账凭证核算程序是最基本的核算程序，其他各种核算程序，均是在这一核算程序的基础上发展和完善起来的。 第六章　会计核算程序设计 （二)记账凭证核算程序的凭证组织和账簿组织 1、凭证组织：可采用通用格式的记账凭证，也可采用收、付、转凭证。 2、账簿组织：一般应设置三栏式总账、三栏式现金日记账、三栏式银行存款日记账，明细分类账可根据需要设置。 （三）记账凭证核算程序的记账程序 第六章　会计核算程序设计 （三）记账凭证核算程序的记账程序 第六章　会计核算程序设计 记账凭证核算程序的记账程序图 第六章　会计核算程序设计 （四）记账凭证核算程序的优缺点、适用性 其优点是：记账程序清楚、简明易懂；总分类账记录详细，便于核对帐目。 缺点是：登记总账的工作量比较大。 这一核算程序适用于经济业务量较少的单位使用。 第六章　会计核算程序设计 二、日记总账核算程序 （一）日记总账核算程序的主要特点 日记总账核算程序的主要特点是：总分类账采用联合账簿-日记总账，经济业务发生后，根据记账凭证逐日逐笔直接登记日记总账。 （二）日记总账核算程序的凭证组织和账簿组织 1、凭证组织：可采用通用格式的记账凭证，也可采用收、付、转凭证。 第六章　会计核算程序设计 2、账簿组织：总分类账应使用联合账簿-日记总账，设置三栏式现金日记账、三栏式银行存款日记账，明细分类账可根据需要设置。 （三）日记总账核算程序的记账程序(见图) （四）日记总账核算程序的优缺点、适用性 优点：便于进行会计分析、会计检查； 缺点：账页太长，使用不方便，容易串行，发生错账，也不便于会计人员的内部分工记账。 适用性：适用于经济活动的内容简单，以及会计科目设置较少的小单位使用。 第六章　会计核算程序设计 日记总账核算程序的记账程序图 第六章　会计核算程序设计 （三）日记总账核算程序的记账程序 第六章　会计核算程序设计 第三节 汇总记账核算程序的设计 一、科目汇总表核算程序 （一）科目汇总表核算程序的主要特点 科目汇总表核算程序又称记账凭证汇总表核算程序。其主要特点是：先根据记账凭证编制科目汇总表，在根据科目汇总表登记总分类账。 （二）科目汇总表核算程序的凭证组织和账簿组织 1、凭证组织：可采用单式记账凭证，也可采用收、付、转凭证。为了定期对记账凭证进行汇总，还应设置科目汇总表。 第六章　会计核算程序设计 2、账簿组织：一般应设置三栏式总账、三栏式现金日记账、三栏式银行存款日记账，明细分类账可根据管理的需要设置。 在科目汇总表核算程序，也可采用科目汇总表代替总账的方法。 （三）科目汇总表汇编方法的设计 定期编制，即根据单为业务量的多少而定，可分为五天、十天、十五天或一个月编制。 （四）科目汇总表核算程序的记账程序(见图) 第六章　会计核算程序设计 科目汇总表核算程序的记账程序图 第六章　会计核算程序设计 （五）科目汇总表核算程序的优缺点和适用性 1、优点：大大简化了登记总分类账的工作量；通过科目汇总表的编制，也能起到检查所汇总的记账凭证借、贷方发生额是否相等的平衡作用。 2、缺点：不能反映科目的对应关系，因而不便于对经济活动情况进行分析和检查。 3、适用性：任何企业都可适用。 第六章　会计核算程序设计 二、汇总记账凭证核算程序 （一）汇