第8章编制报表前的准备工作讲述.ppt

工作底稿的用途： 1.便于编制财务报表 因为工作底稿上汇集了编表所需的账户及金额，只要稍加排列即成报表。 2.便于编制调整分录 企业期末事项繁多，如先在工作底稿上加以调整，可避免错误及遗漏。 3.便于编制结账分录 报表完成之后，为了将虚账户结清供下期使用，须编制结账分录，结账分录所需数据全部汇集在利润表栏中，取用十分方便。 4.自行验证发现错误 工作底稿是利用借贷平衡原理设计的，所以具有自动平衡功能，利用表中的横向加总及纵向加总可验证平衡及发现错误，便于及时更正，保证编表数据的正确。 5.调整后试算表 将试算表金额与调整项目金额，按同方向相加，反方向相减的原则，算出调整后余额列入该栏，其借贷总额仍维持平衡。 6.利润表 根据调整后试算表，将属于利润表的各金额按原借贷方向移入利润表栏中，然后加总借、贷总额，并比较两者大小。若贷方大于借方，表示有利润存在，应将此差额——利润写入借方栏以示结平。若借方大于贷方，表示发生亏损，应直接将差额列入贷方以便结平，此差额便为净损失。 7.资产负债表 调整后试算表中未列入利润表的项目全部移入本栏中，但须分别账户性质按原借贷方向移入。移项完毕后，将利润表中本期损益数，改变原借贷方向，作为平衡数列入资产负债表栏的同一行上，至此本栏借贷总额也应相等 。 （1）核对账目 总帐 日记帐 帐帐核对 不符 错帐更正 核对 不符 银行存款余额调整表 银行对帐单 （2）未达账项处理 未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。 未达账款分为以下四种情况： 企业已经入账而银行尚未入账的收入事项，如将销售收入的银行支票送存开户银行，而银行尚未收款入账。 企业已经入账而银行尚未入帐的付出事项，如企业因购买材料签发银行支票，支票尚未送到开户银行。 银行已经入账而企业尚未入账的收入事项，如银行代企业收到一笔应收账款，而票据尚未转到企业。 银行已经入账而企业尚未入账的付出事项，如开户银行收取企业向银行借款的利息，而票据尚未转到企业 2、银行存款余额调节表的编制方法。 余额调节法 补记式 企业银行存款日记账余额+银行已收入账企业尚未入账账项-银行已付入账企业尚未入账账项=银行对账单余额+企业已收入账银行尚未入账账项-企业已付入账银行尚未入账账项 冲销式 企业银行存款日记账余额+企业已付入账银行尚未入账账项-企业已收入账银行尚未入账账项=银行对账单余额+银行已付入账企业尚未入账账项-银行已收入账企业尚未入账账项 差额调节法 企业银行存款日记账余额-银行对账单余额=银行未达账项影响的差额-企业未达账项影响的差额 （四）应收应付款项清查结果的账务处理 应收应付款项清查，也是采用同对方单位核对账目的方法。 应收应付款项发生损溢不通过“待处理财产损溢”帐户，可按规定直接进行处理。如应收账款确实不能收回可以直接转为管理费用或冲减坏账准备金，而应付账款由于某种原因无需支付时，可直接转为营业外收入。 第五节 工作底稿 工作底稿是一种具有多种用途的会计资料汇总、分析计算表。它是将试算平衡、账项调整、结账等工作程序与编制会计报表结合在一起的一种工作草稿。 工作底稿的编制步骤： 1.表头 工作底稿上方应写明企业名称、工作底稿字样及日期。 2.账户名称 首先移入试算表中的账户，然后根据调整需要写入所用账户。 3.试算表 将调整前各分类账余额 一一移入借方栏或贷方栏，然后加总验证借贷总额的平衡。故企业期末试算表可在工作底稿上一并为之。 4.调整 将调整项目一一记入该栏内，同一笔调整分录的借贷金额前应注以相同编号，便于正式入账时查考。调整所需科目如未出现在试算表科目中，可加列于试算表合计数之下的行次中。最后，调整栏内借贷总额也应加总并相互平衡。 初级会计学 《会计学》教案  中国人民大学商学院会计系 第一节 编表前准备工作的意义和内容 一、编表前准备工作的意义 二、编表前准备工作的内容 1、期末账项调整 2、对账 3、结账 4、全面清查财产,核实债务 5、编制工作底稿 第二节 期末账项调整 会计分期 → 产生本期/非本期 → 收入和费用确定有两个时间：收支期与归属期； 三种情况：a收支期与归属期一致 b收支期先，归属期后 c归属期先，收支期后 → b c确定收入和费有两种方法：现金收付制与权责发生制 → 我国《企业会计准则》要求企业单位采用权责发生制 → b c需要帐项调整（确认属于本期的收入与费用），编制调整分录。 一、应计收入的账项调整 如应收金融机构的存款利息、应收销货款等 凡属于本期收