第一章纳税筹划基本理论讲述.ppt

第一章：纳税筹划概述 目录 纳税筹划的内涵 纳税筹划的主要形式 纳税筹划与偷税、逃税、抗税、骗税的区别 纳税筹划的成本与收益分析 纳税筹划的目标分析 1.1 纳税筹划的内涵 1.1.1 纳税筹划的含义 广义的纳税筹划：包括节税筹划、避税筹划、税负转嫁筹划和实现涉税零风险。 狭义的纳税筹划：只包括节税筹划 纳税筹划的特点 不违法性 事先性 目的性 协作性 全面性 专业性 时效性 风险性 1.2 纳税筹划的主要形式 1.2.1 节税筹划 指企业在不违背法律本身且不违背法律立法精神的前提下，在国家法律及税收法规许可并鼓励的范围内，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对各种涉税事项进行策划和安排，通过减轻税负来实现企业价值最大化 1.2.2 避税筹划 指企业利用法律的空白、漏洞或缺陷，来对各种涉税事项进行策划和安排，通过规避税收来实现企业价值最大化。 1.2.3 税负转嫁筹划 指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担的经济行为。 1.2.4 涉税零风险筹划 指企业通过努力来做到会计账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，使其一般不会出现任何关于关于税收方面的处罚，即在税收方面是处在几乎零风险的状态中，或者是处在风险极小可以忽略不计的一种状态中。 1.3 纳税筹划与偷税、逃税、抗税、骗税的区别 1.3.1 偷税、逃税、抗税、骗税的含义 偷税：指纳税人采取伪造、变造、隐藏、擅自销毁账薄、记账凭证，在账簿上多列支出，不列、少列收入、或者进行虚假纳税申报的手段，不交或少交应纳税款的行为。 逃税：指纳税人欠交应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠交税款的行为。 抗税：指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。 骗税：指纳税人以假报出口，骗取国家出口退税的行为。 1.3.2 偷税、逃税、抗税、骗税与 纳税筹划的区别 性质不同 纳税筹划是合法行为，而其他四种行为是不合法的。 使用的手段不同 纳税筹划是公开或相对公开的手段，而偷税、逃税和骗税是相对隐蔽的手段。抗税采用的是暴力的手段。 1.3.2 偷税、逃税、抗税、骗税与 纳税筹划的区别 承担责任不同 纳税筹划不会承担法律责任，而其他四种行为要承担法律责任。 政府的态度不同 纳税筹划是被政府所支持和鼓励的，而偷税、逃税、抗税和骗税是被政府打压和反对的。 1.4 纳税筹划的成本与收益分析 1.4.1 纳税筹划的成本 指因企业进行纳税筹划而失去或放弃的资源。 主要包括：制定和执行纳税筹划方案而新增的成本、因进行纳税筹划而新增的纳税成本、纳税筹划的心理成本，纳税筹划的机会成本、纳税筹划的风险成本和纳税筹划的非税成本。