第一章资产--无形资产和其他资产讲述.ppt

【例题·单选题】某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为（　）万元。A.32.5B.50C.62.5 D.80【答案】C 【解析】无形资产每年的摊销额为450/10＝45（万元），则转让无形资产时无形资产的账面价值为450－45×4＝270（万元），转让无形资产应确认的净收益为350－270－350×5%＝62.5（万元）。 【例题·多选题】企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入（　）。A.管理费用 B.制造费用 C.财务费用 D.其他业务成本【答案】ABD 【解析】目前没有情况计入财务费用。这里需要说明,制造费用是可能涉及到的,因为如果无形资产专门用于产品的生产,那么无形资产的摊销也是可以计入资产成本，也就是说通过制造费用核算。 【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2009年1月5日以2 700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2009年12月31日该专利权的账面价值为（　）万元。A.2 160 B.2 256 C.2 304 D.2 700 【答案】B【解析】本题考核无形资产的初始计量及后续计量。2009年12月31日该专利权的账面价值＝[（2 700＋120）-（2 700＋120）/5]＝2 256（万元），广告宣传费不计入无形资产入账价值。 【例题】（2012）使用寿命有限的无形资产应当自达到预定用途的下月起开始摊销。（　）【答案】 ×【解析】使用寿命有限的无形资产应当自达到预定用途的当月起开始摊销。 【例题】（2012）2011年3月某企业开始自行研发一项非专利技术，至2011年12月31日研发成功并达到预定可使用状态，累计研究支出为160万元，累计开发支出为500万元（其中符合资本化条件的支出为400万元）。该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业2011年度利润总额减少（　）万元。A.100　 　 B.160 C.260　 D.660　 【答案】C【解析】研究阶段支出160万元和开发阶段不符合资本化条件支出100万元应计入当期损益，故最终减少2011年度利润总额260万元，注意使用寿命不确定的无形资产不应摊销。 【例题】（2012）下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（　）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D.无形资产的摊销方法主要有直接法和生产总量法【答案】B【解析】出租无形资产的摊销额应计入“其他业务成本”里。 第二节 其他资产 一、其他资产 其他资产是指除流动资产、长期投资、固定资产、无形资产等资产项目以外的资产，主要包括长期待摊费用。 二、长期待摊费用 长期待摊费用是指企业发生的，不能全部计入当年损益，而应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括租入固定资产改良支出等。 租入固定资产改良支出 租入固定资产改良支出是指企业对采用经营租赁方式租入的固定资产，为增加其效用或延长其使用寿命而进行改装、翻修、改建等所发生的支出。 对租入固定资产改良支出所发生的支出，不能作为固定资产核算，只能作为一项长期待摊费用分期摊销。 设置“长期待摊费用”账户，属于资产类账户。 借方 长期待摊费用 贷方 发生的改良支出等费用 已摊销的长期待摊费用 已发生未摊销的长期待摊费用 【例题·分录题】2008年4月1日，甲公司对其以经营租赁方式新租入的办公楼进行装修，发生以下有关支出：领用生产用材料500 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为85 000元；辅助生产车间为该装修工程提供的劳务支出为180 000元；有关人员工资等职工薪酬435 000元。2008年11月30日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，按租赁期10年开始进行摊销。假定不考虑其他因素，甲公司应编制如下会计分录： （1）装修领用原材料时：借：长期待摊费用　　　　　　　585 000　　贷：原材料　　　　　　　　　　　500 000　　　　应交税费——应交增值税（进