第二章复式记账原理讲述.ppt

* 九、编制结账后的试算表 结账后试算表（Post-closing trial balance） 检查调整和结账分录的过账是否有错误。 该表只包括实账户余额。 * 例1，业主增加投资现金10万元。 借：现金 100 000 贷：业主资本 100 000 （资产、业主权益同时增加） 例2，用现金购置一台设备，价款2万元。 借：设备 20 000 贷：现金 20 000 （资产内部一增一减） * 例3，购入3万元的存货，价款未付。 借：存货 30 000 贷：应付账款 30 000 （资产、负债同时增加） 例4，以现金3万偿还前欠的货款。 借：应付账款 30 000 贷：现金 30 000 （资产、负债同时减少） * 例５，企业原欠某单位的货款1万元，转作业主投资。 借：应付账款 10 000 贷：业主资本 10 000 （负债减少，业主权益增加） 实例：教材 * （二）日记账 日记账（Journal）：按企业经济业务发生的时间顺序登记会计分录的账簿，又称“原始账簿”（Book of original entry）或“序时账簿”。 优点： 1、提供完整的 业务内容，便于了解经营全过程及日后对资料的查证； 2、便于发现记账错误。 * 可分为普通日记账和特种日记账： 普通日记账（General journal） 1、日期栏：指明分录的日期（年月日） 2、摘要栏：登记有关借、贷方账户名称及业务的扼要说明 3、金额栏：登记借方金额和贷方金额，每笔分录的借、贷方总额应该相等 4、过账记号栏：标明相应分类账的编号及过账记号（?）。 * 特种日记账（Special journal） 登记性质相同、经常发生的交易，如： 销货日记账 购货日记账 现金收入日记账 现金支出日记账 * 三、过账 将日记账中登记的每笔会计分录的金额转记入分类账的有关账户中，这一转记工作称为过账（posting）。 （一）分类账（Ledger） 按资产、负债、业主权益、收入、费用五个类别逐类设立的账户，并分别编号、顺序排列的账本（活页式或订本式），称为分类账。包括总分类账和明细分类账两种。 * 1、总分类账（General ledger） 上述五类账户构成的一整套账户体系，称为总分类账（总账）。每一个账户总括反映某一类业务，称为总分类账户。 将所有总分类账户的名称、编号列在一起，称为“账户一览表”（Chart of account）。 总分类账格式： T型账户扩充式 三栏式（借、贷、余） * 2、补助分类账（Subsidiary ledger） 又称明细分类账（简称明细账），是根据总分类账账户设置，详细记录某一类经济业务的分类账。 该总账账户又称“统驭账户”（Control accounts），其余额应等于各个明细账余额之和。 * （二）过账程序 1、填入日记账分录的日期； 2、将日记账中各笔分录的借方和贷方金额分别过入相应的账户金额栏； 3、把各该分录所在日记账的页数填在相应账户的过账记号栏； 4、把相应账户的编号填列在日记账的过账记号栏； 5、同时过入到有关的明细分类账中。 * 四、试算平衡 目的：验证过账工作是否发生差错。 编制试算平衡表（Trial balance）（简称试算表） * 试算表内容： 所有总分类账户名称； 相应借贷方余额； 借方余额合计数与贷方余额合计数。 结论： 如果过账无错误，则借方合计与贷方合计一定相等； 如果借方合计与贷方合计不相等，则过账必然有误。 * 注意：若试算平衡，并不意味着过账无误。因为有些错误不影响平衡，如： 一笔分录漏登或重登； 金额过到错误的账户； 一笔分录借贷方发生相同的错误金额； 分录借、贷账户用错，或相互颠倒； 一项登错的金额恰好与另一项或几项登错的金额相抵消（一多一少）。 该表又称“调整前试算表”。 * 五、会计调整 会计调整（Accounting adjustments） 为调整账项在日记账中所做的分录，称为“调整分录”（ adjusting entry）。 调整内容： 1、递延费用和收入 2、应计费用和收入 一般的调整事项主要有四种类型 * （一）按受益期摊配已入账的资本支出及预付费用