第二章帐户与复式记帐讲述.ppt

（三）账户设置 1、在途物资（？类） 核算企业购入的货款已付但尚未入库材料的实际采购成本 按材料的品种、类别、规格设明细账。 余额 购入但未入库材料的买价及采购费用（+） 入库材料的实际采购成本（—） 2、原材料（？类）核算企业库存各种材料的实际采购成本。 入库材料的采购成本（+） 出库材料的采购成本（—） 余额 尚未入库材料的实际采购成本 库存材料的实际采购成本 3、应交税费—应交增值税 增值税：是以商品生产流通和劳务服务的各环节所产生的增值额为征税对象的一种流转税。 （1）征收对象：凡在我国境内销售货物（或者提供加工、修理、修配劳务以及进出口货物）的单位和个人为增值税纳税义务人。根据企业规模可分为一般纳税人和小规模纳税人。 （P298） 从事生产和应税劳务的纳税人，在一年内，应税项目销售额在50万以下的。 从事批发、零售的纳税人，在一年内，应税项目销售额在80万以下的。（P298） （2）税率： 17% 13% （3）纳税计算：（一般纳税人） 当期应交纳的增值税=当期销项税额—当期进项税额 指企业销售货物或提供应税劳务时向购货方或接受劳务方收取的增值税额。 指企业购进货物或接受应税劳务时支付给销货方的增值税额。 当期销项税额=销售额*税率 当期进项税额=买价*税率 P299 二、材料供应业务 应交税费——应交增值税（？类）核算企业增值税应交及交纳情况。 （1）进项税额 （2）已交税金(—) （1）销项税额(+) 余额 尚未交纳的增殖税 4、应付账款 （？类） 核算企业因购买材料物资和接受应税劳务而应付给供应单位的货款。 按供应单位名称设明细账。 归还时（—） 发生时（ + ） 余额 (四)账务处理 例5：向新大陆公司采购甲乙两种材料，发票列示情况如下：甲材料100吨，单价1500元,总计150000；乙材料120吨，单价2000元，总计240000元，进项增值税66300元，对方代垫运费22000元，（按材料重量分配）发票已收到，材料已入库，款项未付。 待分配费用 分配标准之和 22 000 100+120 （1）分配运费 分配率= = = 100（元/吨） 甲材料应承担的运费=100*100=10 000元 乙材料应承担的运费=120*100=12 000元 应付账款 原材料 应交税费——应交增值税 478300 412000 66300 （2） 计算实际采购成本（基本计算方法） 材料采购实际成本=材料买价+材料采购费用 甲材料采购成本=150 000+10 000=160 000（元） 乙材料采购成本=240 000+12 000= 252 000（元） （3）编制分录 借：原材料 ——甲材料 160 000 ——乙材料 252 000 应交税费——应交增值税 66 300 贷：应付账款——新大陆公司 478 300 例6： 15日向红旗公司采购甲材料 100吨，发票注明货款20万元，增值税34000元，发票等结算凭证已收到，款项已付，材料未到。 234000 200000 银行存款 在途物资 应交税费—应交增值税 34000 借：在途物资 —甲材料 200 000 应交税费—应交增值税 34 000 贷： 银行存款 234 000 例7：22日，向红旗公司采购的甲材料运达并验收入库，用现金支付装卸搬运费1 000元。 201000 201000 在途物资 原材料 库存现金 1000 借：在途物资—甲材料 1 000 贷：库存现金 1 000 借：原材料—甲材料 201 000 贷：在途物资— 甲材料 201 000 200000 1000 在途物资 原材料 未入库实 际成本 1、买价 2、采购费用 入库实际成本 余额（在途材料成本） 入库实际成本 出库实际成本 余额：库存材料实际成本 进项税 销项税 余额：未交数 银行存款 应付账款 应交税费—应交增值税 XX XX 已付数 未付数 供应过程