第二章涉税服务业务讲述.ppt

第二节　非涉税鉴证服务 （一）非涉税鉴证服务业务承接 委托方违反法律、法规、政策的规定，违反约定义务提供不实、不完整资料信息或者存在其他限制行为的。税务师事务所依据法律法规政策和执业准则进行执业，以恰当的方式向委托方提示过，但是委托方仍然坚持或不予改正错误的信息和数据。由此造成的委托涉税事宜与经济事实、纳税事实不符的，由委托方承担违约责任。　　税务师事务所明知委托方的委托事项违法，仍继续进行非涉税鉴证服务的，由税务师事务所和委托方共同承担连带责任。　　税务师事务所与第三人串通损害委托方利益的，由税务师事务所和第三人共同承担连带责任。　　签约双方任何一方因不可抗力无法履行业务约定书的，应当根据不可抗力的影响，部分或者全部免除责任，法律另有规定的除外。　　签约双方任何一方迟延履行后发生不可抗力的，不能免除违约责任。　　业务约定书履行过程中产生争议时，签约双方应当按照约定的争议解决方式和地点解决争议。 第二节　非涉税鉴证服务 （一）非涉税鉴证服务业务承接6.涉税服务业务约定书参考格式p52 　　【例题】业务承接过程中，下列操作是正确的是（　）：　　A.税务师事务所在承接涉税服务业务时，应当与委托人进行沟通，但是对税务专业术语可以不进行解释；　　B.税务师事务所及注册税务师和其他专业人员，在签订业务约定书过程中知悉的商业秘密，业务约定书成立，不得泄漏或者不正当使用，约定书不成立，不受限制。　　C.业务约定书生效后，签约双方发现相关事项没有约定、约定不明确或发生变化的，可以签订补充协议或重新签订业务约定书。　　D.签约双方任何一方迟延履行后发生不可抗力的，可以免除违约责任。　　E.业务约定书权利和义务终止后，签约双方应当履行与业务约定书终止相关的通知、协助和必威体育官网网址等义务。??? 『答案』CE『解析』选项A对税务专业术语也要解释；选项B约定书不成立也要必威体育官网网址；选项D这种情况下，不能免除违约责任。 第二节　非涉税鉴证服务 　四、非涉税鉴证服务基本业务流程（二）非涉税鉴证服务业务计划　　税务师事务所应当指派胜任受托涉税服务业务的税务师，作为项目负责人具体承办。　　委托人对服务项目有特殊要求，与税务师事务所事先约定承办税务师的，一般由该税务师作为项目负责人。　　项目负责人应根据服务项目的复杂程度、风险状况和时间限制等情况，制定相应的涉税服务业务计划。　　业务简单、风险较小的服务项目，可以简化涉税服务业务计划的程序。　　涉税服务业务计划确定后，项目负责人可以视情况变化对业务计划作相应的调整。 第二章　涉税服务业务 第一节　涉税鉴证服务 　一、涉税鉴证的概念与特点　　 涉税鉴证，是指鉴证人接受委托，凭借自身的税收专业能力和信誉，通过执行规定的程序，依照税法和相关标准，对被鉴证人的涉税事项作出评价和证明的活动。　　 第一节　涉税鉴证服务 一、涉税鉴证的概念与特点 （一）相关概念　　1.当事人　　委托人，即委托税务师事务所对涉税事项进行鉴证的单位或个人。　　鉴证人，即接受委托，执行涉税鉴证业务的税务师及其所在的税务师事务所。　　被鉴证人，即与鉴证事项相关的单位或个人。被鉴证人可以是委托人，也可以是委托人有权指定的第三人。　　使用人，即预期使用鉴证结果的单位或个人。 　　 第一节　涉税鉴证服务一、涉税鉴证的概念与特点 （一）相关概念2.鉴证事项，是指鉴证人所评价和证明的对象。3.鉴证材料，是指在鉴证业务过程中涉及的各类信息载体。4.鉴证结果，是指鉴证人执行鉴证项目的最终状态，包括出具鉴证报告或者终止涉税鉴证业务委托合同等其他情况。 第一节　涉税鉴证服务 一、涉税鉴证的概念与特点（二）特点（与涉税服务比）：　　1.委托人不是唯一的服务对象，作出的评价或证明的结论，一般为委托人以外的部门或者人员使用。如管理部门，投资人，其他涉税信息使用人。　　2.限定于规定的涉税鉴证项目。属于“准法定”业务。　　3.因外部需求触发涉税鉴证。　　4.应出具规定种类的业务报告。 第一节　涉税鉴证服务 　二、涉税鉴证业务的种类　　 （一）纳税申报类鉴证：对相关项目及金额的真实性和合法性作出评价，证明。主要包括企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证、土地增值税清算鉴证。　　（二）涉税审批类鉴证：需要税局审批（或备案）的事项，就合法性、真实性、完整性作出评价、证明。主要包括企业所得税税前弥补亏损鉴证，企业资产损失所得税税前扣除鉴证。　　（三）其他涉税鉴证。 第一节　涉税鉴证服务 　　【例题】以下事项属于涉税审批类鉴证（　）：　　A.企业资产损失所得税税前扣除鉴证 　　B.企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证 　　C.土地增值税清算鉴证 　　D.税收筹划 　　E.企业所得税税前弥补亏损鉴证