第二节财产清查的方法讲述.ppt

* 2.在保证本单位账簿记录正确、完整的情况下，编制“往来款项对账单”，通过信函、电函、面询等多种方式，请对方企业核对，确定各种应收、应付款的实际情况。　　对账单应按明细账户逐笔摘抄，一式两联，其中一联交对方单位核对账目，另一联作为回联单。对方单位核对后将回联单盖章退回本单位；如果发现双方账目不相符，应在回联单上注明，以便进一步查对。 * 3.收到回单以后，要据以编制“往来款项清查报告单”，由清查人员和记账人员共同签名盖章，注明核对相符与不相符的款项，对不相符的款项按有争议、无法收回等情况归类，并针对具体情况及时采取措施予以解决。 * 【例题·判断题】在对存货进行清查时，实物保管人员必须在场。（ √ ） 　 【例题·判断题】“银行存款余额调节表”不但起对账的作用，而且是调节银行存款日记账账面余额的凭证。（×） 　 『答案解析』银行存款余额调节表不是原始凭证。 　　 * 【例题·多选题】企业财产清查中，可以作为调整账簿记录的原始凭证的有（　）。 　　 A.库存现金盘点报告表 　　 B.银行存款余额调节表 　　 C.银行对账单 　　 D.实存账存对比表 　　『正确答案』AD ? * 第二节　财产清查的方法 * 一、财产清查前的准备 1.会计部门应在财产清查之前，将有关账簿登记齐全，结出余额，做好账簿准备，为账实核对提供正确的账簿资料。会计人员要做好账簿的登记工作，做到账账相符、账证相符；　　2.财产物资的保管使用等相关业务部门，应登记好所经管的全部财产物资明细账，并结出余额。将所保管以及所用的各种财产物资归位整理好，贴上标签，标明品种、规格和结存数量，以便盘点核对；　　 * 3.准备好各种计量器具和清查登记用的清单、表格等。通常有“实存账存对比表”、“未达账项登记表”、“盘存单”、“财产物资清查盈亏明细表”、“库存现金盘点报告表”、“银行存款余额调节表”、“往来款项清查报告单”，以便将盘点结果填入准备好的各种表格，作为调整账面记录的原始凭证和对账记录。　　在完成以上各项准备工作以后，清查人员应依据清查对象的特点、预先确定的清查目的，采用合适的清查方法实施财产清查和盘点。 * 二、财产清查的方法 不同的财产物资，其清查方法也有所不同。 库存现金清查（实地盘点法） 银行存款清查（账目核对法） 实物资产（实地盘点法和技术推算法） 往来款项（“函”证核对法） * 三、货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查 * 1 、 库存现金的清查方法： 清查库存现金采用实地盘点的方法。 ? 2 、清查步骤： 1）盘点前应由出纳人员将现金收、付凭证全部登记入账，并结出余额； 2）实施盘点时，必须有出纳人员在场。不允许白条抵库。 3）盘点完成后，编制“库存现金盘点报告单”，由出纳人员、盘点人员共同签字盖章。这个库存现金盘点报告单兼有盘存单和实存账对比表的作用，是反映库存现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。 “库存现金盘点报告表”兼有“盘存单”和“实存账存对比表”的作用，是反映库存现金实有数和调整账簿记录的原始凭证，其一般格式如表7-1所示。 * 3.出纳在场：库存现金盘点时，出纳人员必须在场。 4.白条抵库：在清查过程中不能用不具法律效力的借条、收据充抵库存现金（即不允许“白条抵充库存”）。 5.共同签章：盘点后，应根据库存现金盘点结果，编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳员签章。 6.原始凭证： “库存现金盘点报告表”兼有“盘存单”和“实存账存对比表”的作用，是反映库存现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。 * 【例 ·多选 】现金清查的内容主要包括（ BC）。 A.是否有未达帐项 B.是否有白条顶库 C.是否超限额留存现金 D.往来款项是否相符 * 【例 ·多选 】下列各项中，关于库存现金清查的说法错误的有（ ABCD　）。　　A.库存现金只需要定期清查 　　B.库存现金清查时出纳人员应该回避 　　C.清查人员应该自己动手亲自盘点库存现金 D.现金清查