第五章资源税类讲述.ppt

【例题】某房地产公司转让商品楼收入5000万元，计算土地增值额准允扣除项目金额4200万元，则适用税率为（　）。 A.30% B.40% C.50% D.60% 【答案】A 【解析】增值税扣除项目金额比例=（5000-4200）÷4200×100%=19%，适用第一级税率，即30%。 8.3 税率 4、应税收入与扣除项目的确定 应税收入的确定 纳税人转让房地产取得的应税收入，应包括转让房地产的全部价款及 有关的经济利益。包括了货币收入、实物收入和其他收入。 扣除项目的确定 （一）对于新建房地产转让，可扣除： 1、取得土地使用权所支付的金额，包括： （1） 纳税人为取得土地使用权所支付的地价款； （2） 纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定交纳的有关费用。 2、房地产开发成本 　　 3、房地产开发费用——期间费用，即销售费用、管理费用、财务 费用。 4、与转让房地产有关的税金：营业税、城建税、印花税、教育费 附加。房地产开发企业只能扣“两税一费”（营业税、城建税和教育 费附加），非房地产开发企业扣“三税一费”。 5、财政部规定的其它扣除项目：从事房地产开发的纳税人，可按 取得土地使用权支付的金额与土地和新建房及配套设施的成本之 和，加计20%的扣除。 5 应纳税额的计算 增值额的确定（计税依据） 土地增值额 = 转让收入-扣除项目金额 应纳税额计算步骤： ①计算土地增值额 ②计算土地增值额与扣除项目的比例 =土地增值额/扣除项目金额 ③计算土地增值税税额=土地增值额*适用税率 例：某房地产开发公司，2011年5月转让房地产所取得的收 入为400万元，其中扣除项目金额为100万元，试计算该公 司当月应缴纳的土地增值税。 解：①计算土地增值额=400-100=300万元 ②计算土地增值额与扣除项目的比例=300/100=300% ③计算土地增值税税额=土地增值额*适用税 一级： 50×30%=15万元 二级：50×40%=20万元 三级：100×50%=50万元 四级：100×60%=60万元 简便计算公式： 应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除率 例：某房地产开发公司，2011年8月20日以200万元获得某块土 地的使用权后，未作任何开发，即于10月25日将该块土地的使 用权以300万元的价格转让出去，缴纳的营业税、城建税和教 育附加共计16.5万元，印花税为1500元。计算该公司在这交易 中应缴纳的土地增值税。 解：(1)允许扣除项目金额=200+16.5+0.15=216.65万元 (2)增值额=300-216.65=83.35万元 (3)增值比例=83.35/216.65=38.47% (4)应纳土地增值税=83.35×30%=25.005万元 6、税收优惠 对建造普通标准住宅的税收优惠 纳税人建造普通标准住宅出售，增值率未超过20%的，免税 对国家征用收回的房地产的税收优惠 因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免税 对个人转让房地产的税收优惠 居住满5年的，免税；居住满3年的，减半征税 8.6 税收优惠 【例题】下列各项中，符合土地增值税有关规定的有（　）。 A.个人转让居住未满3年的自用住房，按规定计征土地增值税 B.个人转让居住未满1年的自用住房，加征50%的土地增值税 C.个人转让居住满3年未满5年的自用住房，减半征收土地增值税 D.个人转让居住满5年或5年以上的自用住房，免予征收土地增值税 【答案】ACD 7、征收管理与纳税申报 (1)纳税地点 房地产所在地（即房地产坐落地）主管税务机关。 (2)纳税时间 纳税人签订房地产转让合同后7日内。 【解析】石灰石属于“其他非金属矿原矿”税目；从2007年1月l日，起对地面抽采煤层气（煤矿瓦斯）暂不征收资源税。进口资源产品不缴资源税。 资源税类 资源税：对在我国从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人 课征的一种税。 属于对资源占用课税的范畴。 资源税征收的理论依据征收资源税的最重要理论依据是地租理 论。任何单位和个人取得矿产资源开采权，实际上是国家对矿 产资源所有权的部分让渡。 资源税的作用 1.促进企业之间开展平等竞争。2.促进对自然资 源的合理开发利用。3.为国家筹集财政资金。 资源税计税方法 1、在2010年6月1日前，资源税全部采用从量定额的征收方法。优点：计算简单，便于管理。缺点：与价格脱节 2、自2010年6月1日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资源