第四章贷款业务的核算详解.ppt

第四章 贷款业务的核算;学习目标;一 贷款的种类 贷款是指商业银行按照一定的贷款原则和政策，对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金的信用活动。 贷款可以按不同的标准划分为不同的种类 ;1 ?按期限不同，贷款可划分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。 2?按还款方式不同，贷款可划分为一次偿还的贷款和分期偿还的贷款。 3 按贷款的保障条件不同，贷款可划分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。 4?按贷款风险程度不同，贷款可分为正常、关注、次级、可疑和损失五类。 5 按发放人所承担的责任不同，贷款可分为自营贷款、委托贷款。 ;二 贷款业务核算的基本要求 三 贷款核算的方式 （一）逐笔核贷 （二）存贷合一 （三）定期调整 （四）下贷上转;;;;*;二 贷款的收回 1 贷款到期，借款单位主动归还贷款 借：单位活期存款——借款单位存款户 贷：短期信用贷款(或中、长期贷款) ——借款单位贷款户 2 贷款到期，由银行主动扣收 会计分录同上。;*;3 贷款展期 贷款到期前，如借款人资金周转困难，可申请贷款展期。(2011年平台贷款不得展期) 贷款展期的规定 短期贷款必须于到期日10日以前，中、长期贷款必须于到期日1个月以前，由借款人向银行提出贷款展期的书面申请，写明展期的原因，银行信贷部门视具体情况决定是否展期。短期贷款展期不得超过原贷款的期限，每一笔贷款只能展期一次；中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过5年。 贷款展期不需办理转账手续。;*;第三节 担保贷款的核算;（一）保证贷款 保证贷款指依据我国的《担保法》规定的保证方式，以第三人承诺当借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或连带责任而发放的贷款。 保证贷款必须纳入借款申请人已获银行审批的统一综合授信额度，实行统一管理。 保证人可以是具有代为清偿能力的法人、其他组织或公民。具有社会公益性质的主体及不能独立承担民事责任的主体不得担任保证人。 ;1 保证人的责任 保证可以分为一般保证和连带责任保证。 根据《担保法》的规定，关于一般保证责任，不能直接向保证人主张其承担保证责任，必须先对债务人提起诉讼，在债务人没有履行能力，或者在强制执行其财产后仍不能清偿债务的情况下，方可要求保证人履行保证责任；关于连带保证责任，保证人与债务人处于同一顺序，只要债务人不履行债务，债权人可以要求其中任何一人首先履行债务，也可以一并要求债务人履行债务，保证人承担保证责任。;2 保证贷款的发放和收回 贷款发放： 借：短期贷款——保证贷款单位户 贷：单位活期存款——贷款单位户 贷款到期，借款人主动归还或银行扣收： 借：单位活期存款——贷款单位户 贷：短期贷款——保证贷款单位户 利息收入 若借款人无力还款，银行可按约定方式向保证人收取贷款本息。;（二）抵押贷款 抵押贷款是担保贷款的一种，是银行对借款人以一定财产作为抵押而发放的一种贷款。借款人到期不能归还贷款本息时，银行有权依法处置贷款抵押物，并从所得价款收入中优先收回贷款本息，或以该抵押物折价冲抵贷款本息。 抵押贷款一般采取逐笔核贷的贷款核算方式。;（一）抵押物的分类 1 抵押人所有的房屋和其他地上附着物； 2 抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产； 3 抵押人依法有权处分的国有的土地使用权、房屋和其他地上定着物； 4 抵押人依法有权处分的国有的机器、交通运输工具和其他财产； 5 抵押人依法承包并经承包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权； 6 依法可以抵押的其他财产。 ;要规范抵押贷款的操作程序，必须正确把握抵押贷款中的法律依据和操作原则。在我国，目前实行的抵押贷款，根据抵押品的范围，大致可以分为六类： 存货、客账、证券、设备、不动产、人寿保单 贷款发放后，抵押物应移交债权银行。 动产抵押中体积小而金额高的抵押物一般由银行保管，保管技术性强的抵押物可以委托第三方保管，由借款人承担相应费用。;（二）抵押贷款相关规定 以房产抵押的，抵押率最高不得超过70%；以交通运输工具、通用机器设备和工具抵押的，抵押率最高不得超过60%；以专用机器设备和工具，无形资产（含土地使用权）和其他财产抵押的，抵押率最高不得超过50%。 贷款额度=抵押物作价金额*抵押率 ;（三）贷款的发放和收回 1 发放贷款 借：短期抵押贷款——贷款单位户 贷：单位活期存款——贷款单位户 收：代保管