山东大学期末考试课复习：财务分析[第二章财务分析信息基础]课程复习.docx

第二章财务分析信息基础本章重点与难点一、财务分析信息的作用与要求(一)财务分析信息的作用 财务分析信息是财务分析的基础和不可分割的组成部分。它对保证财务分析工作的顺利进行、提高财务分析的质量与效果都有着重要的作用。 第一，财务分析信息是财务分析的根本依据。 第二，搜集和整理财务分析信息是财务分析的重要步骤和方法之一。 第三，财务分析信息的数量和质量，决定着财务分析的质量与效果。(二)财务分析信息的种类 从不同角度看，财务分析信息的种类是不同的。 第一，内部信息与外部信息。财务分析信息按信息来源的不同可分为内部信息和外部信息两类。所谓内部信息，是指从企业内部可取得的财务信息，外部信息则是指从企业外部取得的财务信息。 第二，定期信息与不定期信息。财务分析信息根据取得的时间的确定性程度可分为定期信息和不定期信息。定期信息是指企业经常性需 要、可定期取得的信息；不定期信息则是根据临时需要搜集的信息。 第三，实际信息与标准信息。财务分析信息根据实际发生与否可分为实际信息和标准信息。实际信息是指反映各项经济指标实际完成情况的信息，标准信息是指用于作为评价标准而搜集与整理的信息。 第四，财务信息与非财务信息。财务分析信息根据是否直接反映企业的经营成果、财务状况和现金流量可分为财务信息和非财务信息。财务信息是指以数字方式反映企业的经营成果、财务状况和现金流量等的信息；非财务信息是指以非数字方式反映企业的组织结构、内部治理、战略目标和未来发展计划等的信息。(三)财务分析信息的要求 为了保证财务分析的质量与效果，财务分析信息必须满足以下要求： 1．财务信息的完整性 2．财务信息的系统性 3．财务信息的准确性 4．财务信息的及时性 5．财务信息的相关性二、财务分析评价标准信息 确立财务分析评价标准是财务分析的一项重要内容。不同的财务分析评价标准，会对同一分析对象得出不同的分析结论。财务分析评价标准有经验标准、历史标准、行业标准、预算标准等。(一)经验标准 经验标准是在财务比率分析中经常采用的一种标准。所谓经验标准，是指这个标准的形成依据大量的实践经验的检验。(二)历史标准历史标准是指以企业过去某一时间的实际业绩为标准。应用历史标准的优点，一是比较可靠，二是具有较高的可比性。但历史标准也有其不足，一是其比较保守，二是其适用范围较窄。(三)行业标准行业标准是财务分析中被广泛采用的标准。它是按行业制定的，反映行业财务状况和经营状况的基本水平。运用行业标准有三个限制条件：第一，同行业内的两个公司并不一定是可比的。第二，一些大的公司往往跨行业经营，公司的不同经营业务可能有着不同的盈利水平和风险程度，这时用行业统一标准进行评价显然是不合适的。第三，应用行业标准还受企业采用的会计方法的限制。 (四)预算标准 预算标准是指企业根据自身经营条件或经营状况，结合企业目标等因素制定的目标标准。 各种财务分析评价标准都有其优点与不足，在财务分析中，不应孤立地选用某一种标准，而应综合应用各种标准。 三、政策与市场信息(一)政策与市场信息的重要性 政策与市场信息是指除企业内部信息之外的所有企业外部信息。在进行企业财务分析的过程中，无论是投资者、经营者还是债权者，只靠企业内部信息是远远不够的，尤其是在我国实行社会主义市场经济的今天，财务分析更不能离开政策与市场信息。(二)政策法规信息 政策法规信息主要指国家为加强宏观管理所制定的各项与企业有关的政策、法规、制度等。 1．经济体制方面的政策 2．宏观经济政策 3．产业政策与技术政策(三)市场信息 市场信息包括除政策信息之外的所有企业外部信息，主要有： 1．综合部门发布的信息 2．证券市场的信息 3．其他市场的信息 4．企业间交流的信息 5．其他有关信息 四、年度报告的内容和作用 年度报告是公司以年度为时间单位，定期、按时对外提供的财务报告和其他经营成果、财务状况和现金流量信息的报告。根据中国证券监督管理委员制定的信息披露法规，上市公司年度报告至少应当包括如下内容：公司基本情况，会计数据和业务数据摘要，股本变动及股东情况，董事、监事、高级管理人员和普通员工情况，公司治理结构，股东大会情况简介，董事会报告，监事会报告，重要事项，财务报告。年度报告在财务分析中的作用主要表现在以下三个方面： 1．介绍公司、行业情况和内部治理机制等背景资料 2．披露公司的经营成果和财务状况 3．提供公司未来的经营计划 五、财务报告的内涵与种类 财务报告，亦称会计报告，是反映企业财务状况与经营成果的书面文