第六章产品制造企业主要交易和事项的会计记录讲述.ppt

结束 END * 2．存货的清查方法 P156 存货的清查，是指对库存商品、原材料、在产品、周转材料等的清查。对其清查，一般采用实地盘点法和函证核对法。 （1）实地盘点法 ①逐一清点法 ②技术推算法 清查的原始凭证：“盘存单”、“实存账存对比表” （2）函证核对法 注意：调查函不能作为清查的原始凭证 3．固定资产的清查方法 P157 （1）方法：实地盘点法 （2）清查的原始凭证： “固定资产盘盈盘亏报告表” （三）应收款项的清查方法 P158 1.方法：函证核对法 注意：“往来款项对账单”不能作为清查的原始凭证 * 五、资产清查结果的会计记录 P158 （一）资产清查结果处理的步骤 1.核准数字（包括金额和数量），查明原因。 2.调整账簿记录，做到账实相符。 3.报请批准，进行批准后的账务处理 （二）资产清查结果的会计记录涉及的主要账户 P159 为了反映和监督企业单位在资产清查过程中查明的各种资产的盈亏、毁损及其处理情况，应设置“待处理财产损溢”、“其他应收款”、“营业外收入”、“营业外支出”、“以前年度损益调整”、“坏账准备”等账户。 1.“待处理财产损溢”账户 本账户是用来核算企业在资产清查时所发现的各项资产的盘盈、盘亏数，以及经批准后转销数，属于资产类账户（其账户结构具有资产负债双重性质）。 * 2.“其他应收款”账户 P160 本账户是用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息以外的其他各种应收及暂付款项，属于资产类账户。 3.“其他应付款”账户 本账户是用来核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费以外的其他各项应付、暂收款项。如应付租入包装物租金、存入保证金等，属于负债类账户。 * 4.“营业外收入”账户 P160 本账户核算企业在非日常活动中形成的利得，包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等，属于损益类账户。 5.“营业外支出”账户 P161 本账户核算企业在非日常活动中发生的各项损失，包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等，属于损益类账户。 * 6.“坏账准备”账户 P161 本账户核算企业应收款项的坏账准备的计提、转销等经济业务，属于资产类账户，是应收款项的备抵账户。 7.“资产减值损失”账户 本账户核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失，属于损益类账户。 * （三）资产清查结果的会计记录 P162 1.入账结平 （1）盘盈：借：库存现金 原材料 库存商品 贷：待处理财产损溢 （2）盘亏：借：待处理财产损溢 贷：库存现金 原材料 库存商品 固定资产 2.批准转账 （1）盘盈：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应付其他单位或个人的库存现金盘盈） 营业外收入（无法查明原因的库存现金盘盈） 管理费用（流动资产盘盈） （2）盘亏；借：其他应收款（应收责任人、保险公司赔款） 管理费用（流动资产盘亏） 营业外支出（固定资产盘亏、非常损失） 贷：待处理财产损溢 注意：上述处理不包括“固定资产盘盈和应收、应付款项清查”的会计处理 1．库存现金盘盈、盘亏的会计记录。 P162 【例6—42】20××年12月31日海湛股份有限公司在资产清查时发现库存现金长款8