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第十章会计核算处理程序讲述
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第十章 会计核算处理程序
第一节 会计核算处理程序概述
一、会计核算处理程序的涵义
1.会计循环
会计主体在一定的会计期间内,从经济业务发生取得或填制会计凭证起,到登记账簿,编制会计报表止的一系列处理程序。
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2.记账程序
在会计循环中,利用不同种类和格式的会计凭证、会计账簿和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体做法。
经济业务
(原始凭证)
记账凭证
账 簿
会计报表
收款记账凭证
付款记账凭证
转账记账凭证
日记账
明细账
总账
利润表
资产
负债表
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3.会计核算处理程序的概念
会计核算处理程序也称账务处理程序,或会计核算形式,它是指在会计循环中,会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。
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1.规范会计核算组织工作
2.保证会计核算工作质量
3.提高会计核算工作效率
4.节约会计核算工作成本
5.发挥会计核算工作作用
三、设计会计核算处理程序的原则
结合实际,满足需要
保证质量,提高效率
力求简化,降低成本
二、会计核算处理程序的意义
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四、会计核算处理程序种类
1.记账凭证会计核算处理程序
2.汇总记账凭证会计核算处理程序
3.科目汇总表会计核算处理程序
4.多栏式日记账会计核算处理程序
5.日记总账会计核算处理程序
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第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的基本内容
概念:是指经济业务发生后,根据所填制的记账凭证直接逐笔登记总分类账,并定期编制会计报表的一种会计核算形式。它是一种最基本的会计核算形式。
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二、会计凭证、账簿的种类
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三、账务处理的基本步骤
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四、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围
▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。
▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。
▲总账登记方法简单,易于掌握。
◆总账登记工作量过大。
◆账页耗用多,预留账页多少难以把握。
◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。
优点
缺点
适用范围
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第三节 汇总记账凭证核算组织程序
一、汇总记账凭证核算组织程序
概念:是一种根据记账凭证定期编制汇总记账凭证,并据以登记总分类账的会计核算程序。
二、会计凭证、会计账簿种类
会计凭证:增设“汇总收款凭证”、“汇总付款凭证”和“汇总转账凭证”
会计账簿:不变。
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汇
总
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三、汇总记账凭证的编制方法
1.汇总收款凭证的编制方法
基本方法:按记账凭证上的借方科目(库存现金、银行存款)设置,按它们相应的贷方科目定期(按旬等)汇总,计算出每一个贷方科目合计数,填入汇总收款凭证的相应栏次。
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汇总收款凭证
借方科目:库存现金
金 额 总账页数
贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
1号-6号 7号-10号 11号-15号
其他应收款 360 640 400 1 400
其他业务收入 5 400 1 250 500 7 150
应收账款 400 600 800 1 800
合 计 6 160 2 490 1 700 10 350
例:某企业某月1—10日发生如下现金收款业务,收款凭证上的分录为:
按借方科目设置
现收1 借:库存现金 300
贷:其他应收款 300
现收5—借:库存现金 400
贷:应收账款 400
现收4—借:库存现金 60
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