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第一章 企业所得税 本章考情分析 税法二最重要的章节，分数最多，考点最多，难度最大。 本章考试易出各种题型，基本上是单选和多选各10道题目左右，计算题很少考察，综合题最少考察一道，与其他税种混合出综合题型具有较高的难度。 2013年企业所得税章节考察56分。 得所得税者得税二！ 最近3年题型题量分析 分值 年度 题型 2011年 2012年 2013年 题量 分值 题量 分值 题量 分值 单项选择题 15 15 15 15 16 16 多项选择题 10 20 10 20 12 24 计算题 — — 4 8 — — 综合分析题 8 16 9 18 8 16 合计 33 51 38 61 36 56 2014年教材的主要变化 P12 增加了企业混合性投资业务企业所得税处理 P20 增加了企业职工福利费的具体内容 P23 增加了部分行业广告费和业务宣传费税前扣除的特殊规定 P67 增加了关于电网企业电网新建项目享受所得税优惠政策的规定 P73 增加了苏州工业园区有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税政策试点有关征收管理的规定 更多2014注册税务师课件，视频音频讲义，联系球球：1154798154 P80 增加了执行软件企业所得税优惠政策的其他规定 P83 增加了赣州市执行西部大开发税收政策优惠的规定 P88 增加了非居民承包工程作业和提供劳务的税收管理规定 P91 增加了非居民派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关规定 P112增加了为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理的规定 P126增加了企业政策性搬迁的相关规定 删除了技术先进型服务企业的相关内容 删除了“公司+农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业免征企业所得税的规定 本章基本结构框架 第一节　概述（了解） 第二节　纳税义务人、征税对象和税率（熟悉） 第三节　应纳税所得额的计算（重点掌握） 第四节　资产的所得税处理（熟悉） 第五节　资产损失税前扣除的所得税处理（熟悉） 第六节　企业重组的所得税处理（熟悉） 第七节　房地产开发经营业务的所得税处理（熟悉） 第八节　应纳所得税额的计算（掌握） 第九节　税收优惠（掌握） 第十节　源泉扣缴（熟悉） 第十一节　特别纳税调整（熟悉） 第十二节　征收管理（熟悉） 第一节 　概述 企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。 一、企业所得税的特点 1.通常以纯所得为征税对象。　　 2.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。　　 3.纳税人和实际负担人通常是一致的。 二、各国对企业所得税征税的一般性做法 更多2014注册税务师课件，视频音频讲义，联系球球：1154798154 （一）纳税义务人:各国政府只对具有独立法人资格的公司等法人组织征收公司所得税。　　 （二）税基:各国企业所得税在确定税基上的差异主要表现在不同折旧及损失等的处理上。 （三）税率:一是比例税率，二是累进税率。　 （四）税收优惠:主要方法有（客观题）:（1）税收抵免:主要有投资抵免和国外税收抵免两种形式；（2）税收豁免:分为豁免期和豁免税收项目；（3）加速折旧。　 第二节 企业所得税纳税人、征税对象与税率 一、企业所得税纳税人 1.企业所得税纳税人和非纳税人的划分 2.居民企业纳税人和非居民企业纳税人的划分 具体来看： 1. 纳税人与非纳税人的划分 企业所得税纳税人包括企业、事业单位、社会团体、非企业单位和从事经营活动其他组织。（有收入的组织企业） 【解释1】个人独资企业和合伙企业（非法人）缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。 【解释2】所说个人独资企业、合伙企业是指依据中国法律、行政法规的规定成立在中国境内的个人独资企业和合伙企业，不包括境外依据外国法律成立的个人独资企业和合伙企业。 2.居民企业纳税人与非居民企业纳税人划分 【解释1】两个标准符合一个就是居民企业；其中注册地标准是主要标准，实际管理机构标准是附加标准。 【解释2】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。（实质重于形式）（反避税） 非居民企业（两个标准都不符合的） （1）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，适用税率为25％。 （2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，减按10％的税率征收企业所得税。 更多2014注册税务师课件，视频音频讲义，联系球球：1154798154 三种非居民企业