浅析房地产市场税收控政策存在问题及对策研究.doc

摘要 我国现行的房地产税制，在从建国初期的计划经济到现今的社会主义市场经济转型的过程中，虽然经历过多次改革，但一直缺乏全面、系统地对整个税制体系进行的统筹规划，只是根据各个时期的经济发展和政策要求，单纯地、被动地去适应。所以，现行的房地产税制虽有一定的规模，但更多地表现出的是一种繁杂的“拼盘式”的味道。正是由于我国房地产税制的这种先天不足，导致其不能适应我国当前经济、社会的快速发展与变革的需要，难以发挥应有的调控功能。 本文综述了税收调控房地产市场的理论基础，分析了税收调控房地产市场的效应和作用机制，对税收调控房地产市场进行了合理定位；介绍了美国、法国、韩国等国家的税收制度的发展及特点，提出了自己的借鉴思路；介绍了我国房地产市场发展状况，对我国税收调控房地产市场进行了效应分析，指出了我国现行房地产税收制度的缺陷，然后提出优化我国房地产税收制度的原则和措施。 关键词：税收政策；房地产业；调控 目 录 引 言 1 一、我国税收调控房地产市场现状分析 1 二、我国现行房地产税收制度存在问题分析 2 （一）现行房地产税收立法层次低 2 （二）现行税制设计不合理 2 （三）现行房地产税收配套设施不完善 4 三、国外税收调控房地产市场的经验借鉴 4 （一）美国房地产税收制度 4 （二）国外税收调控房地产市场总结 5 四、完善我国房地产税收调控作用对策 5 （一）提高我国房地产税收立法级次 5 （二）完善房地产各环节税制 5 （三）完善房地产税收配套措施 7 结论 7 参考文献 8 浅析房地产市场税收调控政策存在问题及对策研究 引 言 税收是房地产市场中普遍存在的“市场摩擦”之一。房地产税是政府干预房地产经济活动、促进房地产市场均衡的一种重要的经济政策工具，在引导房地产资源合理配置和有效利用以及社会财富公平分配等方面具有独特的功能。目前，我国学者对房地产税收的研究越来越多，研究内容包括：我国房地产税制体系研究、我国房地产税制存在的弊端、房地产税制改革和税制优化以及税收对房地产市场的调控作用。总体而言，现有研究多是以我国房地产税制为考察对象的对策性研究，针对税收调控房地产市场的影响进行全面研究的成果一方面较少，另一方面常常局限于就事论事，缺乏理论深度，大多数的研究只是着眼于税收政策对房地产市场的实证影响等角度，研究不够全面。本文旨在深化房地产税收机制研究，完善房地产税收理论体系。本文研究的目的就是要进一步完善我国现行房地产企业税收制度，以使国家恰当地运用税收杠杆，有效地防治逃税，减少税收流失问题，合理配置房地产资源，提高土地利用效益，促进整个房地产业健康发展。与此同时，随着国际经济一体化进程的加速，国内市场将与国际市场全方位接轨，各种限制将逐步打破，法治将更加成熟和完善，大量的国际资本和房地产中介机构将涌入中国，势必会推动我国房地产业的快速发展，这一客观趋势也急迫要求完善我国房地产企业税收制度。通过比较与借鉴房地产税收实践的国际经验，探索发达国家或地区房地产税收的理论依据以及房地产税制设计的一般规律，这可以为评价、改革与完善我国房地产税制体系，建立适合中国国情的房地产税收制度提供有价值的经验依据。本文以较大的篇幅对中国的房地产市场税收政策进行全面研究，因此对研究如何完善我国房地产税收制度有着重要的理论意义和现实意义。 一、我国税收调控房地产市场现状分析 在过去的10年里，随着国民经济的高速增长、城市化进程的加速发展和居民可支配收入的持续提高，我国住房市场的需求不断扩大，房地产业取得了长足的发展。近几年来，“高房价、高利润、高投资（有相当一部分是外资）”的增长模式带来投资、投机需求的迅速增加，反过来又造成了房价和土地价格的进一步上涨，增加了我国经济的内部压力，加大了金融风险。2010年以来，政府采取了一系列调整住房供应结构、稳定住房价格的宏观调控措施。中国人民银行采取措施，大力对冲市场中的过剩流动性。及时调整了对房地产的消费信贷政策，严控信贷规模，引导消费者个人住房消费与投资行为，避免了我国房地产市场的泡沫危机和金融风险的进一步扩大，也避免了房地产业在美国金融危机来临时的剧烈震荡。房地产市场在宏观调控下逐步回归理性发展。2011年以来，我国的房地产业进入了一个调整期。2012年前10个月，尽管全国房地产开发投资、商品住宅投资、房屋施工面积、商品住宅竣工面积还继续保持增长态势，但全国商品房屋销售面积和商品住宅销售面积已经出现不同程度的下降，全国商品房空置面积和空置商品住宅面积则出现不同程度的增长；房价依然同比上涨，涨幅已经逐月回落。2012年第三季度以来，中央采取了“保增长”的宏观调控政策。其中一条就是促进房地产市场平稳健康发展。央行根据市场变化，适时采取适度宽松的货币政策，以应对国际金融危机和国内经济运行的不确定性因素