股权型家族基金架构的税务问题-2016年8月19日讲述.pptx

股权型家族基金架构的税务问题简析主讲人：朱克实博士  2016年8月 教师简介 北京国家会计学院教授，中瑞税务师事务所高级合伙人， 财政与金融政策协同战略研究所所长，硕士研究生导师， 中国注册税务师。中国人民大学财政学专业博士， 澳大利亚新南威尔士大学金融学硕士，红阳能源股份 有限公司独立董事，蓝英装备独立董事。 中税咨询集团高级顾问。为多家企业 集团提供财税顾问及咨询服务。 出版专著一部，参编4本书籍。在《财政研究》、《税务研究》《涉税税务》《中国税务》《中国科技论坛》等核心期刊发表论文30余篇，主持研究课题多个。 代表作： 《公车改革涉税问题分析与思考》，《财政研究》2015年第7期 《英国房产税的功能定位及其启示》，《税务研究》2015年第12期 主持国家税务总局《税收征管国际借鉴研究》课题，国务院《财税制度改革问题研究》课题。 3 现状？ 影响？ 产权结构不明晰，与业务不匹配 1 设置多帐套，财务核算水平低下 2 税务不规范，虚开虚购发票 3 重大交易、事项缺乏财务税务筹划 4 财务团队忠诚为先、专业欠缺 5 解决争议信奉“关系” 6 税务风险突出 1 财务管理效能低下 2 重大的罚款、滞纳金 行政刑事责任 多交税、重复交税 …… 现状 管理者对企业财税状况心中无数 企业财务制度漏洞百出 两套账导致家族成员间不信任 家族企业财务管理水平低下 融资受限、受阻 …… 影响 中国家族财务、税务管理现状 企业家的迷茫期 中国特色—裸商 林先生的诉求 林先生的诉求 避税 转移资产至海外 项目公司 土地 林先生是否可以海外转股呢？ 英属维尔京群岛BVI 香港 中国公司 买家 两头在外的海外架构 英属维尔京群岛BVI 香港 中国公司 投资款哪里来？ 外汇局审批 商务局审批 ！ ！ 海外架构的三道坎儿 1、香港公司买地的钱从哪里来？ 2、香港股东设立外商投资企业商务局如何审批？ 3、买方的钱如何运到海外？ 商务局审批 外汇局审批 工商局审批 2006年 商务部 十号文 关于外国投资者并购境内企业的规定 中华人民共和国商务部 国务院国有资产监督管理委员会 国家税务总局 国家工商行政管理总局 中国证劵监督管理委员会 国家外汇管理局 二00六年 第10号 令 梦断十号文返程投资经商务部批准 第十一条 境内公司、企业或自然人以其在境外合法设立或控制的公司名义并购与其有关联关系的境内的公司，应报商务部审批。 当事人不得以外商投资企业境内投资或其他方式规避前述要求。 海外转股三步走 1、老外代持/变换国籍 2、内保外贷/地下钱庄/虚假交易 3、海外转股 英属维尔京群岛（BVI) 香港 项目公司 钱移到境外 换国籍 汇发【2010】39号国家外汇管理局关于境内机构对外担保管理问题的通知 十七、境内机构提供对外担保，均适用以下规定 （三）为境外投资企业提供融资性对外担保的，担保项下资金不得以借贷、股权投资或证券投资等形式直接或通过第三方间接调回境内使用。境内担保人或境外投资企业在境内的母公司应当监督被担保人取得的资金用于被担保人在境外的生产经营活动。 14 Silver sea （英属维尔京群岛） （附注 I） Silverland (英属维尔京群岛)（附注2） Charn talent (英属维尔京群岛) Precious full (英属维尔京群岛) Fit all (英属维尔京群岛) （附注3） 本公司 （开曼群岛） 嘉愻发展 （香港） Longfor investment (英属维尔京群岛) BVI 开曼 BVI 香港 中国公司 信托 上市主体 避税 避税 海外 100% 100% 100% 100% 58.59% 39.06% 2.35% 目标架构的税务难点 委托人 传承型家族财富基金（母基金） 有限合伙企业 投资型家族财富基金（子基金） 目标公司 受托人 有限责任公司 LP GP 控 制 投向 设立并管理 现金委托 受让委托人持有的股权 受益人 监察人 监督 目标公司股东从自然人变成有限合伙企业，很可能会被视为股权转让 一般来说，应适用个人所得税法财产转让所得的规定，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。税率为20%。 股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续（国税函[2009]285号） 个人所得税处理 《国家税务总局关于发布股权转让所得个人所得税管理办法（试行）的公