企业税收筹划—个人所得税 毕业论文.doc

目 录 TT一、税收筹划的概述TT 1 TT（一）税收筹划的概念TT 1 TT（二）个人所得税筹划的意义TT 1 TT（三）税收筹划的基本原则TT 2 TT我国个人所得税税收筹划的现状及发展TT 2 TT（一）个人所得税税收筹划的现状TT 2 TT个人所得税筹划观念陈旧TT 2 TT个人所得税税制结构不合理TT 3 TT个人所得税税收征管水平不高TT 3 TT（二）我国个人所得税税收筹划的发展方向TT 3 TT、个人所得税筹划的思路及方法TT 3 TT（一）个人所得税税收筹划的基本思路TT 3 TT（二）个人所得税筹划的方法TT 4 TT将一次性收入转化为多次性收入TT 4 TT．税目相互转换TT 4 TT．收入分别计算TT 4 TT．企业组织形式的转换TT 4 TT、个人所得税税收筹划案例分析TT 5 TT（一）发放方式的选择TT 5 TT（二）工资、薪金所得与劳务报酬所得的相互转化TT 6 TT（三）两项收入分别计算TT 7 TT（四）劳务报酬所得的筹划TT 8 TT（五）个体工商户的设立、组织形式相互转换的筹划TT 9 TT、总结TT 12 TT考文献TT 13 TT 谢TT 14 1799年为英国所首创，此后各国先后开征。目前，个人所得税已被全世界140多个国家和地区所采用，在各国有着举足轻重的地位，并成为发达国家首届一指的主要税种。近年来，中国个人所得税收入大幅度增长。2004年，它甚至坐上中国第四大税种的交椅。2008年根据新的《个人所得税法》，提高了费用扣除标准，全国个人所得税的收入继续保持增长，2009年完成了3949.27亿元，比2008年增长6.1%，增加了249.91亿元。可以预见，中国将逐步进入“全民纳税”的时代。个人所得税的纳税筹划对我国纳税人及税收经济发展具有比较重要的现实意义：第一，有助于税法知识普及。几乎所有的公民在其一生当中都会或多或少与缴纳个人所得税相关联，而纳税人要想进税收筹划，熟悉相关税法知识是其前提条件。第二，有助于纳税人维护自身利益，实现经济利益最大化。纳税人在遵守税法的前提下，通过比较多个纳税方案，选择税赋最轻的方案。第三，有助于纳税人回避税收风险。个人所得税的税收筹划是建立在遵守税收法规的前提下的，他不同于偷、逃个人所得税行为，前者是合法的或非违法的，后者是非法的，非法的行为会受到法律的制裁，而合法的和非违法的行为只会得到法律的保护。第四，有助于国家不断完善相关税收政策、法规。个人所得税税收筹划是针对税法中未明确规定的行为及税法中优惠政策而进行的，是纳税人对国家税法及有关税收经济政策的反馈行为。充分利用纳税人税收筹划行为的反馈信息，可以完善现行的个人所得税法和改进有关税收政策。 （三）税收筹划的基本原则 1．法律原则 税收筹划要在税收法规、税收政策、税收征收程序上来选择实施的途径，在国家法律法规及政策许可的范围内降低税负，获取利润。 2．事前筹划原则 税收筹划是一种经济规划，要求有长期计划，周密实施。在经济活动中，纳税人的纳税义务通常具有滞后性，这就从客观上为纳税人对纳税问题做出事先安排提供了可能。纳税人要想成功进行税收筹划，就需要对自身的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低税收负担，真正实现税收筹划的目的。 3．价值原则 实施税收筹划首先要考虑其可能创造的价值，也就是说要弄清楚这项筹划值不值得筹划。价值取向是实施税收筹划的首选因素，价值越高，筹划的意义就越大。反之，也就失去了筹划的价值。 4．效益原则 纳税筹划的根本目的，是通过实施筹划来节约税收成本、实现减轻税负和谋求最大效益。当存在多种纳税方案可供选择时，作为纳税人要选择总体收益最大的方案。 二、我国个人所得税税收筹划的现状及发展 （一）个人所得税税收筹划的现状 1．个人所得税筹划观念陈旧 一方面由于税收筹划在我国起步较晚，税务机关的依法治税水平和全社会的纳税意识距离发达国家尚有差距，导致征纳双方对各自的权利和义务了解不够，税收筹划往往被视为偷税的近义词。并且，一些经营者对税收筹划不够重视，难以理解税收筹划的意义和从业人员的收费标准。另一方面由于各级政府制订了严格的税收收入计划，是否完成计划直接同税务人员的职位、收入、福利息息相关，难免会迫使一些税务机关和人员为完成任务而出现不规范执法行为。这种现象不仅侵害了纳税人的权益，也使税收筹划处于难以开展的境地。税收筹划是建立在透明、规范的税收征管基础之上的，税务执法人员权力得不到制约，职业素质低，就没有开展税收筹划的基础。这种环境下的筹划只能是，人情筹划、权力筹划。 2．个人所得税税制结构不合理 税收筹划一般是针对直接税的税负的减少。税款减少必然导致收益的增加。而我国现行的税制中过分依赖增值税等间接税，所得税体系简单且不完整，尚未开征