上市公司会计信息披露问题的研究 毕业论文.doc

目 录 一、上市公司会计信息披露的概述…………………………………………1 (一) 对上市公司会计信息披露相关知识的理解 …………………………2 1．上市公司会计信息披露的相关定义……………………………………2 2. 上市公司会计信息披露的目的…………………………………………2 3. 上市公司会计信息披露的原则…………………………………………2 (二) 上市公司会计信息披露的内容 ………………………………………3 1. 定期报告…………………………………………………………………3 2. 临时报告…………………………………………………………………3 (三) 新准则对会计信息披露的要求 ………………………………………4 二、上市公司会计信息披露存在的问题及原因分析………………… 4 (一) 上市公司会计信息披露存在的问题 …………………………………4 1．会计信息披露质量问题…………………………………………………4 2．会计信息披露路径问题…………………………………………………5 3．会计信息披露时间问题…………………………………………………6 4．中介机构监管整体素质不高……………………………………………6 (二) 导致上市公司会计信息披露问题产生的原因 ………………………6 1. 公开披露的会计信息所固有的公共性…………………………………6 2. 会计准则和会计信息披露的制度缺陷…………………………………7 3. 上市公司内部控制弱化，……………………7 4. 社会审计机构的“独立性”困扰………………………………………7 5. 证券监管力度不足………………………………………………………8 6. 巨大的利益诱惑…………………………………………………………8 7. 处罚力度不够……………………………………………………………8 三、完善上市公司会计信息披露的措施及建议 ………………………9 (一) 制定科学、配套的会计规范体系 ……………………………………9 (二) 加强对上市公司的治理………………………………………………9 (三) 建立上市公司会计信息质量控制机制 ………………………………9 (四) 切实加强上市公司的外部监督审计和审计约束责任………………10 (五) 加大证券市场会计信息披露的监管力度……………………………10 (六) 严格执法，，营造一个良好的会计环境，努力提高会计信息质量水平很好发挥会计职能，有助于市场的有序运行，使会计工作上一个新水平，会计真正起到促进社会进步和实现中国经济腾飞的作用。(二) 1．定期报告 定期报告包括年度报告、中期报告和季度报告，是上市公司等进行持续信息披露的主要形式之一。据了解，年度报告应当记载的内容有：公司基本情况，主要会计数据和财务指标，公司股票、债券发行及变动情况，报告期末股票、债券总额、股东总数，公司前十大股东持股情况，持股5％以上股东、控股股东及实际控制人情况，董事、监事、高级管理人员的任职情况、持股变动情况、年度报酬情况，董事会报告，管理层讨论与分析，报告期内重大事件及对公司的影响，财务会计报告和审计报告全文，中国证监会规定的其他事项，一共有十项内容。 如果上市公司可预见的未来会发生亏损或经营业绩发生大幅变动的，应当及时进行业绩预告。若是在定期报告披露前出现业绩泄露的，或出现业绩传闻而且公司证券及其衍生品种交易出现异常波动的，上市公司应及时披露本报告期相关财务数据来稳定情况。 2．临时报告 临时报告就是在临时发布的报告。凡是可能发生对上市公司证券价格产生较大影响的重大事件，在投资者未知的情况下，上市公司应当立即提出临时报告，披露事件内容，说明事件的起因、目前的状态和可能产生的影响。例如公司发生重大债务和未能清偿的到期重大债务等违约情况，或者是发生大额赔偿责任、重大亏损，再或者是因前期已披露的信息存在差错、未按规定披露甚至虚假记载等等。为了保障广大投资者的利益，上市公司应真实且及时地发布定期报告之外的临时报告。 （三）新准则对会计信息披露的要求 会计准则是关于规范被披露信息的实质内容。会计准则对会计信息质量有重大的影响，即会计准则直接影响会计信息质量的高低。06年颁布的新会计准则对上市公司的信息披露提出了更高的要求，这无疑对上市公司信息披露质量的提高有举足轻重的作用。监管机构的监管力度体现在各个准则中，《分部报告》的发布正是体现了监管机构对上市公司信息披露要求的加强，而公允价值的应用，也对企业并购产生了深远影响。《分部报告》准则要求：“上市公司根据业务的性质分别披露业务分部报告和地区分部报告，并将其中的一种分部方式作为主要报告形式，另一种分部方式作为次要报告形式。对于主要报告形式，企业需要披露分部收入、分部费用、分部损益、分部资产总额和分部负债总额等信息。企业在次要分部报告