营业税改征增值税培训2016-7-19讲述.pptx

营业税改征增值税培训 2 一、“营改增”简介 二、“营改增”对我公司的影响 三、“营改增”后的发票样式 四、取得“营改增”专票 一、“营改增”的简介——“营改增”的原因 3 一、“营改增”的简介——“营改增”的历程 4 一、“营改增”的简介——“营改增”的历程 5 2016年5月1日 新增 建筑业、房地产业 全面推开“营改增”试点 一、“营改增”的简介——税率 6 附注：部分不动产销售和租赁行为的征收率为5%， 小规模纳税人发生的应税行为的征收率为3%。 纳税人 应税行为 具体范围 增值税税率 小规模纳税人 包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工，修理修配劳务，以及营改增各项应税服务。 征收率3% 原增值税一般纳税人 销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务 17% 出口货物 0% 1、年应税销售额不超过500万元为小规模纳税人。 2、小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票，但是可以向税务局申请代开，税率为3%。 7 一、“营改增”的简介——一般纳税人资格 证明自已能收取增值税专用发票 三证合一后，税务局不再加盖“增值税一般纳税人”的印章 可以根据税号，自行登录国税系统查询“纳税人资格”。 8 一、“营改增”的简介——“营改增”的税率 9 一、“营改增”的简介——“营改增”的税率 10 一、“营改增”的简介——“营改增”的税率 11 （销售房地产， 税率11%） 二、“营改增”对我公司的影响 交通运输 邮政 电信 部分现代服务 建筑业 房地产业 金融业 生活服务业 “营改增”扩围后的行业范围 （新建厂房、基础设备、安装、修缮、装饰服务等，税率11%） （银行手续费、保险费，税率6%） （物业管理费、人力资源费、安全保卫费、中标标书费、餐饮费、娱乐费、住宿费等，税率6%） 12 三、“营改增”后的发票——发票报销 营改增纳税人统一使用增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、普通发票。 ——其中：普通发票包括通用定额发票、通用机打卷式发票、通用机打发票、门票。 ——国税机关不再对营改增试点纳税人分行业设置票种。 13 通用定额发票 ——国税通用定额发票目前有：0.5元、1元、5元、10元、20元、50元、100元等面额。 ——纳税人也可根据经营需要，向国税机关申请印有本单位名称的特殊面额的定额发票。 三、“营改增”后的发票——发票报销问题 14 三、“营改增”后的发票——发票报销问题 通用定额发票 票样 ——通用定额发票的适用对象 不分经营行业和规模，所有纳税人可根据需要领用通用定额发票。 15 三、“营改增”后的发票——发票报销问题 通用机打卷式发票 ——国税通用机打卷式发票的长度均为127MM，宽度分别有57MM、76MM、82MM三种规格。 16 三、“营改增”后的发票——发票报销问题 通用机打卷式发票 票样 ——通用机打卷式发票的适用对象 使用具备开具卷式发票功能收银机的纳税人可领用通用机打卷式发票。 17 三、“营改增”后公司面临的问题——发票报销问题 通用机打发票 ——国税机关可供营改增纳税人使用的通用机打发票有3种，规格分别是： 190mm×101.6mm（票种代码801） 210mm×139.7mm（票种代码802） 82mm×101.6mm（票种代码814） 18 三、“营改增”后公司面临的问题——发票报销问题 通用机打发票 票样 ——通用机打发票的适用对象 月不含税销售额不超过3万元或季不含税销售额不超过9万元的小规模纳税人 19 三、“营改增”后的发票——发票报销问题 通用机打发票 票样 ——通用机打发票的适用对象 收取过路（过桥）费的纳税人也可以使用通用机打发票。 20 三、“营改增”后公司面临的问题——发票报销问题 门票 国税门票种类根据纳税人需求设置，与地税一致。 门票是一种特殊的定额发票，可根据纳税人个性化需求定制票面规格式样，并印有景点单位名称。 国税门票与原地税门票基本一致，主要区别是：国税门票套印国税机关发票监制章，发票代码首位数字为“1”。 21 三、“营改增”后的发票 ——国地税发票对照表 原地税票种 适用对象 现国税票种 通用定额发票 所有纳税人 通用定额发票 定额门票 需要使用门票的纳税人 定额门票 通用机打卷式发票 收银机具备开具卷式发票功能的纳税人 通用机打卷式发票 22 三、“营改增”后的发票 ——国地税发票对照表 原地税票种 适用对象 现国税票种 通用机打发票 增值税一般纳税人 增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票 月不含税销售额超过3万元或季不含税销售额超过9万元的小规模纳税人 增值税普通发票、增值税电子普通发票