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营业税改征增值税专题培训PPT课件讲述
(十)购入税控系统专用设备 一般纳税人首次购入增值税税控系统专用设备,按实际支付或应付的金额,借记“固定资产”科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目,贷记“递延收益”科目。按期计提折旧,借记“管理费用”等科目,贷记“累计折旧”科目;同时,借记“递延收益”科目,贷记“管理费用”等科目。 一般纳税人发生技术维护费,按实际支付或应付的金额,借记“管理费用”等科目,贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目,贷记“管理费用”等科目。 (十)购入税控系统专用设备 【案例】2013年10月,济南S生物科技公司首次购入增值税税控系统设备,支付价款1416元,同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费370元。当月两项合计抵减当月增值税应纳税额1786元。 Ⅰ.首次购入增值税税控系统专用设备 借:固定资产——税控设备 1416 贷:银行存款 1416 Ⅱ.发生防伪税控系统专用设备技术维护费 借:管理费用 370 贷:银行存款 370 (十)购入税控系统专用设备 Ⅲ.抵减当月增值税应纳税额 借:应交税费——应交增值税(减免税款) 1786 贷:递延收益 1416 管理费 370 Ⅳ.以后各月计提折旧时(按3年,残值10%举例) 借:管理费用 35.40 贷:累计折旧 35.40 借:递延收益 35.40 贷:管理费用 35.40 财政部《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》 财会【2012】13号 增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的,其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 (十一)简易计税方法 一般纳税人提供应税服务适用简易计税方法的,借记“现金”、“银行存款”、“应收账款”等科目,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。 一般纳税人提供应税服务适用简易计税方法,发生《试点实施办法》第十一条所规定情形视同提供应税服务应缴纳的增值税额,借记“营业外支出”、“应付利润”等科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。 (十一)简易计税方法 【案例】2013年10月25日,Z公交公司当天取得公交乘坐费85000元。 增值税应纳税款为85000÷(1+3%)×3%=2475.73(元) 会计处理为: 借:现金 85000 贷:主营业务收入 82524.27 应交税费——未交增值税 2475.73 (十二)税款缴纳 月末,一般纳税人应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目,借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。 或将本月多交的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目。 (十二)税款缴纳 一般纳税人的“应交税费——应交增值税”科目的期末借方余额,反映尚未抵扣的增值税。“应交税费——未交增值税”科目的期末借方余额,反映多交的增值税;贷方余额,反映未交的增值税。 次月缴纳本月应交未交的增值税,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。收到退回多交增值税税款时,借记“银行存款”科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。 (十三)小规模纳税人提供应税服务 小规模纳税人提
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