营改增后公司税务及报销讲述.pptx

营改增 费用报销指引 2 Ⅰ营改增概念及实施时间 Ⅱ营改增后费用报销的变化 Ⅲ营改增后票据要求 Ⅳ营改增后发票索取 Ⅴ费用报销规范 Ⅵ其他问题说明 营改增后采购、费用报销注意事项 Ⅰ“营改增”概念 （一）增值税纳税人分类及税率 增值税一般纳税人（税率：17%） 销货——对外开具增值税专用发票/普通发票 购货——取得增值税专用发票可以抵减销项税额 增值税小规模纳税人（税率：3%） 销货——只能对外具普通发票，增值税专用发票需向税务局申请代开 购货取得的增值税专用发票不可以抵销项，计入购货成本 建筑业营改增 税率11% 工程造价的计算公式为：工程造价=税前工程造价×(1+11%) 建筑设计一般纳税人（税率6%） 特点 特点 应纳税额=开票金额/(1+税率)]*税率-进项税额 我司增值税税负率为3% （我司为小规模） 增值税税负率=实际交纳增值税税额/不含税的实际销售收入×100% (二)营改增实施时间 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税〔2016〕36号) 经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。 （三）建筑设计税务筹划 1、设计单位的增值税纳税人类别选择 根据《试点实施办法》规定对于应税服务年销售额500万元以下的纳税人，可以认定为小规模纳税人，征税率为3%;应税服务年销售额大于等于500万元的纳税人应认定为一般纳税人，税率为6%。因此“营改增”后设计单位认定为小规模纳税人税率将有明显的降幅，因此应尽量选择小规模纳税人进行筹划。 2、设计单位的进项税额抵扣 本次“营改增”属于结构性减税，建筑设计单位一旦被认定为一般纳税人后，由于进项抵扣税额较少，税负较原营业税有所增加。为降低税负，设计单位采购付款时应尽可能取得增值税专用发票，可抵扣的进项税税额越大，应纳税额越小。 1. 营改增后工程造价的计算公式为：工程造价=税前工程造价×(1+11%)。其中，11%为建筑业增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和税费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算 2.分析：建筑业实行11%税率，因为进项抵扣有限（不少支出如水泥、石沙等原料难以取得增值税发票；约占总造价30%以上的劳务人工费也可能无法获得发票进行抵扣）加上行业上下游产业链过长很难将增加税负转嫁给相邻行业，绝大多数建筑企业税负将大幅增加。 3.上述可见，营改增后公司的税负大幅上升，营改增后从“价内税”变成“价外税”，比如原工程造价100万，营业税=100*3%=3万，改增后，增值税=100/（1+11%）*11%=9.9万当然9.9万不是实际交纳的税费，可以通过取得进项税票进行抵扣，同时对于财务、票据的管理提出了新的要求。 7 Ⅱ费用报销变化 Ⅰ营改增前日常费用报销取得的发票公司一般只能作为费用，不能抵扣税费 Ⅱ营改增后若是取得增值税专用发票，公司既可以按照类别入成本费用，也可以直接抵扣增值税（增值税普通发票不能抵扣） 请拿专票来！ PS:我司是小规模纳税人，不能抵扣,增值税专票对我司无用 1.需取得增值税专用发票报销项目 税率 17% 13% 11% 6% 3%/5% 项目 办公用品 印刷 不动产租赁 物业管理 小规模纳税人代开发票3% 电子耗材 水费 邮政费 手续费 车辆租赁费 购置房产 咨询费 高速费3% 固定资产（动产） 电话费 广告费 修理费 会议费 过桥过路费5% 有形动产租赁 培训费 电费 劳务派遣 固定资产（不动产）2016.5.1之前所有11%，之后所有5% 饮用桶装水 快递费 宣传用品 住宿费 保险费 2.需要取得增值税普通发票项目 不可抵扣项目 福利费 停车费 业务招待费 差旅费（不含住宿费） 交际应酬费 工资支出 （1）增值税专用发票认证期为180天，过期就不能认证，超过认证期就无法抵扣，直接形成经济损失！！ （2）如果需要更换发票类型，在当月内更换不造成开票单位的麻烦，所以各位拿到发票后在一周内走报销流程 （3）员工需在经济业务发生的一个月内，将审批完成的报销单据递交到财务部，财务部不受理超过三个月的报销单据 （4）费用报销中的增值税专用发票，若没有在规定的期限内报销，且超过进项税的抵扣期限（开票之日起算180天），则税金损失由本人承担 报销期限 1.营业税的票据过渡到6月30日，之后索取的营业税发票不能使用 2.没有销售清单不能抵扣：国税发156号第十二条规定：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同