营改增实施后对公司业务的影响讲述.pptx

营改增实施对我公司业务影响的汇报 一、什么是“营改增”？ 营业税改增值税（以下简称营改增）是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。目的是进一步减轻企业税负，深化供给侧结构改革。 2016年5月1日起，中国全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，至此，营业税退出历史舞台，增值税制度将更加规范。 二、增值税体系下，我们怎么交税？ 增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额就是纳税人销售货物和应交税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额，此谓销项税额。 例子：我们销售一套房子，含税总价333000，应向税局申报的销项税额=333000/（1+11%）*11%=33000元。 进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额 例子：我们支付设计公司设计费63600元，税率6%，那么我们支付的价款由两部分组成：设计费60000+进项税额3600 接上页 如果我们支付设计费时取得增值税专用发票，进项税额3600就可以从销项税额中抵扣 我们当月增值税应纳税额=33000-3600=29400 如果我们支付设计费时，没有取得增值税专用发票， 那我们当月增值税应纳税额就是33000元，3600元的进项税额尽管掏了，也不能从销项税额中抵扣。 所以，营改增之后，取得增值税专用发票是我们降低税负的重要途径。 三、增值税专用发票与普通发票的区别？ 1、增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制，只限于增值税一般纳税人领购使用。 2、增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且可以用作购买方扣除增值税的凭证；而普通发票除运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。 3、增值税专用发票只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开，并且代开税率达不到行业规定的税率；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。 接上页 从供应商是否可以提供增值税专用发票这个角度出发，可以判定这个企业经营规模的大小，会计核算的规范程度，在他们行业中的地位，是否是一个正规的公司。 四、供应商的选择 1、签订合同时应当审查对方的纳税资格，对方是一般纳税人，提供的结算票据是增值税专用发票，票面税率是行业规定税率的，应当优先考虑。 2、正规的公司不会以营改增的名义要求提价，要求补税，这种情况只会出现在小规模纳税人或者本身就开不了发票的公司身上，出现这种情况应该在选择时给予否定答案。 3、一家正规的水泥公司，以出厂价销售，不会因为客户要的是普通发票还是增值税专用发票而改变价格，要求客户补税，只有不正规的公司才会提出这样的要求。 五、国家税务总局的相关规定： 1、扣税凭证的种类： 目前增值税扣税凭证，主要有增值税专用发票，海关进口增值税专用缴款书，农产品收购发票，农产品销售发票和完税凭证，除上述抵扣凭证外，出口企业还有《出口货物转内销证明》也可以抵扣。 2、《营业税改征增值税试点实施办法》第二十四条：进项税额是指纳税人货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产支付或者负担的增值税额。 第二十五条：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。 六、不得抵扣的进项税额： 1、用于集体福利、个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 2、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 3、财政部和国家税务总局规定的其他情形。 七、土地合同的签订 《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》规定： 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。 土地价款允许扣除，但是仅限于政府部门出具正式票据的价款，拆迁补偿费等费用因为没有政府的票据是不允许扣除的，所以以后如果拿地，建议与政府签订净地价出让合同。 关于营改增对我们公司业务的影响就汇报到这里，谢谢大家！