营改增学习资料讲述.pptx

苏州园林发展股份有限公司“营改增”资料 财务部 朱宇新 2016年4月20日 财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 财税〔2016〕36号 　经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税 背景和目的 2016年2月19日，住房和城乡建设部发布《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》，明确建筑业的增值税税率拟为11%。 　3月5日，国务院总理李克强在作政府工作报告时提出，“全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业”。对建筑企业而言，这句话意味着悬在心里5年的那只靴子终于掉了下来，并无太多意外。相比较而言，李克强总理的后半句话更引人注意，“将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增”。 销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。 1、建筑服务，建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务（建筑施工） 2、现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。(绿化养护属于现代服务） 一、几个基本新概念 1.工程服务。 工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作 业， 包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装 或者装 设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。 2.安装服务。 安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设 备、 传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、 安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆 的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆 等工程作业。 3.修缮服务。 修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、 改善，使之恢复原来的使用价值或者延长期使用期限的工程作业。 4.装饰服务。 装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。 5.其他建筑服务。 其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、 爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥 离和清理劳务等工程作业。 原则是：老项目老办法、新项目新办法 营改增过渡期执行的原则 新老项目划分为四种情况： 1、第一个标准是以工程施工许可证为标准，营改增之前签订的建筑施工合同，但没有办理施工许可证，工程未动工，2016年5月1日后才办施工许可证，工程正式动工项目，叫做新项目。 2、第二个标准是以合同为准， 2016年5月1日后签订施工合同的项目叫做新项目。 3、2016年5月1日前未完工，营改增之后继续施工的项目，叫做老项目 4、“先上车后买票”的行为，2016年5月1日之前没签合同，包括工程施工许可证等法律手续，但已正式动工了，2016年5月1日后补办手续的工程，还叫老项目 第二、什么叫新项目、什么叫老项目 1、2016年5月1日前采购的建筑材料已经用于工程项目但拖欠材料款，5月1日后才支付材料款而获得了供应商开具的增值税专用发票，不可以抵扣增值税的进项税； 2、2016年5月1日前购买的办公用品、机械设备等固定资产及其他存量资产，但未能获得发票，5月1日后才获得增值税专用发票，同样不可以抵扣增值税的进项税； 3、2016年5月1日前已完工但未结算，5月1日后结算并收到工程款，按照老项目执行，按简易征收率3%开普通增值税发票； 4、2016年5月1日前完工并且进行了结算，但业主一直拖欠工程款，5月1日后业主才支付工程款，按照老项目执行，按简易征收率3%开普通增值税发票； 第三、必须明白的六种情况 5、2016年5月1日前已完工以及营改增之前未完工的施工项目，营改增之后继续施工的项目，是增值税一般纳税人，有二种方法处理：一、按照老项目执行，执行按简易征收率3%缴纳增值税；二、按一般征收，建筑业增值税税率11%； 6、2016年5月1日后，新老项目交替出现，共同经营、共同生产的情况下，必须要分开采购，分开核算，分开决算。2016年5月1日后老项目产生的增值税的进项税，不可以在新