营改增报销及法律风险部分讲述.pptx

“营改增”相关政策培训 张健源 2016年5月28日 目录 CONTENTS 1、什么是营改增？（背景介绍） 2、主要政策规定及建安业特点 3、业主合同及供应商选择策略 4、费用报销指引 5、增值税涉税风险提示 员工费用报销 指引 [4] 营改增费用报销指引—报销项目税率 取得专用发票的项目注明详见销货清单的，在报销时一定要附加销货清单，这样发票才是完整的。 车辆停放服务按照不动产经营租赁服务缴纳增值税，包月的停 车费可以要求开具增值税专用发票 营改增费用报销指引—租房相关政策税率 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》 1.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 3.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 4.小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 5.其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。 6.个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 营改增费用报销指引—不可抵扣进项的情形 不可抵扣项目： 一般纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务（以及与其直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用）、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣： 1、招待费?餐费和娱乐即使开的是增值税专用发票也不能抵扣， 酒店住宿期间发生的餐费也要扣除，不能抵扣。? 2、福利费作为福利的所有支出都不能抵扣。? 3、差旅费（除住宿）出差发生的交通费、餐费和住宿费中有住 宿费是可以抵扣的，而且一定要开增值税专用发票。? 4、免税项目支出? 5、供货商无法取得抵扣证? 6、增值税普通发票 ? 营改增费用报销指引—开具发票提示 开具发票时，注意要强调公司是一般纳税人，要开具增值税专用发票，取得发票后，先检查一下，公司名称、税号、地址电话、银行账号等信息是否无误，金额是否无误，发票专用章是否加盖；发票号码票面印刷的和打印的是否一致； 发票应有两联，发票联及抵扣联， 票面应无污损，无压痕 营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。 其他个人，是指自然人。为方便自然人，促使其履行扣缴义务，本条规定其他个人提供建筑服务，销售或者出租不动产，应向建筑劳务发生地、不动产所在地税务机关申报纳税。 增值税涉税风险 提示 [5] 营改增涉及发票相关规定—发票开具要求 《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知 》 国税发〔2006〕156号 第十一条 专用发票应按下列要求开具： （一）项目齐全，与实际交易相符； （二）字迹清楚，不得压线、错格； （三）发票联和抵扣联加盖发票专用章； （四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。 《增值税暂行条例》第九条　纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 因此，根据《增值税专用发票使用规定》以及增值税暂行条例第九条规定，如果取得的增值税专用发票填写项目不全或不正确，可认定为取得增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 如果存在小的瑕疵，但不影响发票的真实性、完整性，在与主管税务机关沟通后，可以抵扣增值税进项税额。 营改增涉及发票相关规定—专票认证期限 增值税专用发票认证期限 《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》 （国税函〔2009〕617号） 增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 180天的判定：从开具之日起算，具体是指发票上标明的开票日期开始180天内办理认证。 《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发