营改增文件汇编-2016讲述.docx

前 言住建部2015年7月发布做好建筑业“营改增”建筑工程计价依据调整准备工作的通知，以“价税分离”为原则，就工程造价各类要素费用调整和税金计算等，各地、各部门及时调整发布的工程定额、价格信息、造价指标等计价依据于2015年完成计价依据的调整。“营”在改变，“增”在必行，营改增政策即将到来！?营改增对建筑业的影响有哪些？是怎么影响造价工作的？哪些是我们应该注意的问题？专家对于建筑业营改增的看法是什么？…….在营改增、大数据、互联网到来的时代，身在其中的我们，只有提前学习了解，提前做好应对的准备，才能更好的接受变化给我们带来的影响。本汇编所有内容出自：广联达旗下“广粉社区”，欢迎登陆了解更多！登陆方式：1）通过百度等直接有哪些信誉好的足球投注网站“广粉社区“登陆2）登陆“广联达服务新干线”进入“广粉社区”模块登陆网址：/portal.php注：本汇编涉及内容均为基于政府相关文件下的一些研究和讨论，具体操作方式以政府相关文件为准！为什么国家要推行营改增1、营改增的利处和弊端?利处：（1）减少营业税的重复征税，对大部分企业来说税负下降；（2）由于发票可以抵扣，增加了企业的议价能力；（3）营改增一旦完成，全行业会形成抵扣链。弊端：没有办法核算进项的企业，或者科技企业等以人力为成本的企业实际上吃亏。2、什么是营改增？营改增进程是怎么样的？营改增，全称是营业税改征增值税，也就是国家打算在“十二五”期间，将营业税这一税种基本取消，本来在营业税征收范围的行业，全都转为增值税。我们都知道税务局分为国家税务局和地方税务局两种，国税局主要征收增值税和企业所得税，地税局主要征收营业税和个人所得税。因此，营业税取消后，地税局也可能会被取消，当然这是另一个话题了。原营业税的行业，主要包括建筑、房产、金融、餐饮、交通等，简单地说就是“衣食住行”，而传统行业比如制造业等一直是增值税范畴。先说一下大背景，征收增值税的国税局，顾名思义就是为国家征税，先交给中央再分配给地方；地税局，顾名思义就是为地方征税，先交给地方再交给中央（我这么归纳国家地税的关系是方便大家理解，但其实严格意义上有出入）。因此营业税改增值税，一个大背景是中央要把税权上收，是一种加强集权的举措（有没有想起1994年）。营改增是2012年开始试点的，最早只在北京、上海、江苏等地方试点，后来推广到全国。最早纳入营改增的是交通运输业、有形动产租赁业和现代服务业（比如软件开发等），后来又纳入了邮政业、物流业等。到了2014年，剩下还没有纳入营改增的只有餐饮、房地产、金融、建筑等硬骨头了。而营改增工程要在十二五期间完成，也就是2017年就要完成，现在是2015年了，时间只有2年。原本我们接到消息说1月1号就要纳入的，后来说是7月1日，现在说年底，但反正是快了。3、营业税和增值税有什么区别？营改增的好处是什么？营业税，是一种根据营业额征收的税，一般税率是5%。比如你营业额100万，那么就要交5万的税，优点是非常方便简单，是个人都会算（所以很多营业税户连会计都不请，法人自己报税）。但是营业税存在一个问题，那就是在流通过程中要重复征税，因为他只看营业全额不看增值。打个比方，我从别人那花100万买了A产品，这个100万里包括了95万的营业额和5万的营业税，如果此时我120万把A产品卖出去，我还要根据120万的营业全额再交6万的税（120万*5%）。也就是说，一个产品流转过程越多，要重复缴纳的营业税也就越多。一个产品如果流转十次才到消费者手里，消费者实际上负担了十次营业税。增值税，看名字就知道，它是“增值部分交税”。比如我100元买进B产品，120万卖出去，税率是17%，我只需要交3万4的税金（120万*17%-100万*17%=3.4万），远少于营业税。所以很多税务小白不懂，一看营业税税率是5%，增值税税率是17%，就觉得增值税要交更多，其实不是，增值税税率高恰恰是因为增值税交的比较少，这里暂不讨论价内价外的问题。对于大部分的行业来说，增值税所带来的税负，远低于营业税。更何况90%的企业是小规模纳税人，增值税税率只有3%，还可以代 开 发 票，比起营业税来说真是优势不小。不考虑留抵的情况的话，一般的增值税的算法就是“销项税金-进项税金”。销项税金，就是指销售额乘以税率，比如上面一段的“120万*17%=20万4”；进项税金这个概念则是这个辩题的关键，所谓进项税金，是指“我企业买进来的产品已经给国家交过的税”，比如上面一段的案例中，B产品在卖给我的时候已经给国家交了“100万*17%=17万”的税金，所以我实际要交的税金，就只有“20万4-17万=3万4”了。需要说明的是，只要是和生产经营有关的进项税金都可以用来抵扣销项税金，抵扣不完的还可以留下来以后慢慢抵扣。比如我今天买了100万元设备，这100万元设备形成了17万进项税金，但