营改增申报之不动产分期抵扣填写培训讲述.ppt

66000 0 0 40800 0 106800 《附表五》（不动产分期抵扣计算表） 期初待抵扣不动产进项税额 本期不动产进项税额增加额 本期可抵扣不动产进项税额 本期转入的待抵扣不动产进项税额 本期转出的待抵扣不动产进项税额 期末待抵扣不动产进项税额 1 2 3≤1+2+4 4 5≤1+4 6=1+2-3+4-5 待抵扣进项税款=102000*40%=40800（元） 计入待抵扣进项税额，并于转用当月起第13个月从销项税额中抵扣。 例4：2017年1月，将去年5月购入的办公用房改用为员工宿舍，该房当前净值为444000元（八成新）。 《附表二》（本期进项税额明细） 二、进项税额转出额 项目 栏次 税额 本期进项税转出额 13=14至23之和 　 其中：免税项目用 14 　 集体福利、个人消费 15 　 非正常损失 16 　 简易计税方法征税项目用 17 　 免抵退税办法不得抵扣的进项税额 18 　 纳税检查调减进项税额 19 　 红字专用发票信息表注明的进项税额 20 　 上期留抵税额抵减欠税 21 　 上期留抵税额退税 22 　 其他应作进项税额转出的情形 23 　 33000 不得抵扣的进项税额=（已抵扣进项税额+待抵扣进项税额）*不动产净值率=（33000+22000）*80%=44000（元）33000元 当期转出全部已抵扣进项税额，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减11000元 106800 0 0 0 11000 95800 《附表五》（不动产分期抵扣计算表） 期初待抵扣不动产进项税额 本期不动产进项税额增加额 本期可抵扣不动产进项税额 本期转入的待抵扣不动产进项税额 本期转出的待抵扣不动产进项税额 期末待抵扣不动产进项税额 1 2 3≤1+2+4 4 5≤1+4 6=1+2-3+4-5 例5：2017年1月，将去年7月购入的不得抵扣进项税额的不动产，由食堂更改为仓库。不动产购入价款合计1332000元，取得增值税专用发票，注明进项税额为132000元。该楼目前净值为1132200元。 《附表二》（本期进项税额明细） 一、申报抵扣的进项税额 项目 栏次 份数 金额 税额 （一）认证相符的税控增值税专用发票 1=2+3 　 　 　 其中：本期认证相符且本期申报抵扣 2 　 　 　 前期认证相符且本期申报抵扣 3 　 　 　 （二）其他扣税凭证 4=5+6+7+8 　 　 　 其中：海关进口增值税专用缴款书 5 　 　 　 农产品收购发票或者销售发票 6 　 　 　 代扣代缴税收缴款凭证 7 　 — 　 其他 8 　 　 （三） 本期用于购建不动产的扣税凭证 9 （四）本期不动产允许抵扣进项税额 10 — — （五）外贸企业进项税额抵扣证明 11 — — 　 当期申报抵扣进项税额合计 12=1+4-9=10+11 　 　 　 可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额*不动产净值率=132000*（1132200/1332000）*100%=112200（元） 112200 112200 112200 67320 67320 可抵扣进项税额的60%部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣。112200*60%=67320（元） 改变用途的次月计算填列 95800 112200 67320 0 0 140680 《附表五》（不动产分期抵扣计算表） 期初待抵扣不动产进项税额 本期不动产进项税额增加额 本期可抵扣不动产进项税额 本期转入的待抵扣不动产进项税额 本期转出的待抵扣不动产进项税额 期末待抵扣不动产进项税额 1 2 3≤1+2+4 4 5≤1+4 6=1+2-3+4-5 可抵扣进项税额的40%部分于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。112200*40%=44880（元） 例6：2017年3月，销售去年5月购入的厂房，取得收入1665000元，开具增值税专用发票。（例1：厂房购入时，待抵扣进项税额44000元；后扩建使用货物，待抵扣进项税额40800元。） 《附表二》（本期进项税额明细