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增值税”善意”虚开与辅导期“待遇” 国家税务总局公告2013年第28号：试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。 国税发[2010]40号印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管 理办法》的通知 1.限量限额发售专用发票 2.再次领购发票按 按3% 3%预缴增值税 3.交叉稽核比对方可抵扣 不属于对外虚开增值税专用发票 《关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第39号）规定：纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票： 一、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务； 二、纳税人向受票方纳税人收取了销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭证； 三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且改增值税专用发票是纳税人合法取得。并以自己名义开具的。 受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。 价格明显偏低或偏高的税务处理 纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十四条例行为而销售额的，主管税务机关用权按照下列顺序确定销售额： (一)按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。 (二)按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。 （三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格价格=成本*（1+成本利润率） 成本利润率由国家税务局确定。 不具有合理商业目的，是指以谋取税收益为主要目的，通过人为安排，减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者增加退还增值税税款。 目录页 CONTENTS?PAGE? 1、必威体育精装版政策动态 2、营改增概念学习及风险 3、营改增影响及管控 进项税发票获取存在的问题 建筑企业一般纳税人可以获取进项税发票的项目包括与生产经营相关的、用于非集体福利和个人消费的进够材料（设备）、接受加工修理修配劳务和购买服务、无形资产及不动产。其抵扣范围涵盖施工材料、建筑构配件、设备和后期水、电、暖及通风制冷设备等。增值税应税供应商存在小规模纳税人、其他个人、简易征税一般纳税人等不同对象，加上节能减排免税优惠政策及甲供材料、贷款利息不能抵扣等实际问题的影响，都导致进项税发票的获取不易。 哪些进项税额不能从销项税额中抵扣 （一）用于简单计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 不动产、无形资产的具体范围，按照《消费服务、无形资产或者不动产注释》执行。 固定资产，是指使用期限超过12个月的 （二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 哪些进项税额不能从销项税额中抵扣 （四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 （五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。 非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 “营改增”对现有管理模式的冲击 甲方指定分包给个人或者小规模纳税人：不能 拿到可抵扣的发票或者只能拿到低税率发票 基础工程专业分包给个人 从个人或小规模纳税人租赁设备 3% 17%或11% “营改增”对现有管理模式的冲击 包工头挂靠劳务公司，总承包公司的款项直接 打给包工头的管理模式：四流不合一，影响抵扣 甲方：XX建设集团 购货单位：XX建设集团 施工单位：YY劳务公司 付款单位：XX建设集团 乙方：YY劳务公司 销货单位：YY劳务公司 审核单位：XX建设集团 收款单位：张三 “营改增”对现有管理模式的冲击 建筑业混业经营模式，不能区分应税业务时，税务“从高原则”将影响企业税负：抵扣时从低。 干租： 湿租： ? 如果供应商仅仅提供设备，属于营改增