营改增试点政策-刘建宏讲述.ppt

36.目前增值税扣税凭证的有哪些种类？ ①增值税专用发票 ②货物运输业增值税专用发票（7月1日后停止使用） ③机动车销售统一发票 ④海关进口增值税专用缴款书 ⑤农产收购发票（须批准使用） ⑥农产品销售发票 ⑦完税凭证 ⑧道路通行费发票（2016年5-7月） 37.道路通行费如何抵扣进项税额？ ●2016年5-7月，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，按以下方法计算可抵扣进项税额： ①高速通行费可抵扣进项税额= 发票金额/（1+3%）*3% ②一、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额= 发票金额/（1+5%）*5% ③提醒企业据实抵扣。 38.4月30日前已纳营业税未开发票如何处理？ ■政策规定（总局第23公告）：纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。 ●具体操作：①纳税人自开普通发票的：应当保留可以证明所开具发票对应业务及已缴纳营业税的相关资料。开票时税率栏选择为0。 ②申请代开普通发票的：除提供省国税局2012年第6号公告所列资料外，还应提供由原主管地税局出具的纳税人未开发票证明，包括纳税人已申报缴纳营业税额、未开具发票金额等以及未开票业务的营业税完税凭证复印件。 39.5月1日后开具留存地税发票如何征税？ ■政策规定：试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日。 ●注意事项：纳税义务发生时间在5月1后的应税行为，无论开具留存地税发票，还是开具增值税发票，均应按规定申报缴纳增值税。 40、如何正确看待增值税税负？ 月份 销售额 销项税额（11%） 进项税额 应纳税额 税负率 1 100 11 9 2 2% 2 200 22 10 12 6% 3 300 33 35 -2 0 4 400 44 36 8-2 1.5% 1-4 1000 110 90 20 2% ①增值税的税负受进、销项两个因素影响，每个月都可能不同，短期内的增值税税负并不真实； ②建筑企业如先收到预收款，而购买材料、物资滞后，初期可能税负会偏高； ③对建筑、房地产企业来说，只有项目完工并全部结算或销售后，计算的总体税负才符合实际情况。 谢谢大家! 21. 试点前后确定进项税额抵扣的原则？ 问： 2016年4月30日前购买材料并开具普通发票，5月1日让销售方换开专用发票，进项税额可以抵扣吗？ 答：不能抵扣！ ①试点前后，取得收入征营业税还是增值税，取得扣税凭证能否抵扣，必须依据该项业务纳税人义务发生时间确定。 22.房地产企业代收办证费等是否属于价外费用？ ●《试点实施办法》第三十七条规定，价外费用不包括“以委托方名义开具发票代委托方收取的款项”。 ■房地产企业代收的办证费、契税、印花税等，属于“以委托方名义开具发票代委托方收取的款项”，不作为价外费用并入销售额计税。 23、跨县市转让取得的不动产如何纳税？ ①除自然人外，其他纳税人转让取得的异地不动产，先在地税机关按5%预缴税款，后向机构所在地主管国税机关申报。 ②在地税预缴不需填写增值税预缴税款表。 ③小规模纳税人转让不动产，不能自行开具增值税发票（含专票和普票）的，可向不动产所在地地税机关申请代开。 ■政策图 简易 全额征税、全额5%地税预缴 自建 一般 全额征税、全额5%地税预缴 非开 老项目 发企 取得 简易 差额征税、差额5%地税预缴 业一 一般 全额征税、差额5%地税预缴 般纳 自建 全额征税、全额5%地税预缴 税人 新项目 一般 取得 全额征税、差额5%地税预缴 非开 自建 全额征税 全额5%地税预缴 发企 业小 规模 纳税 取得 差额征税 差额5%地税预缴 人