营改增调整办法讲述.doc

附件 建筑业营改增河北省建筑工程 计价依据调整办法 一、调整依据 （一）《中华人民共和国增值税暂行条例 （二）《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 （三）《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标〔2016〕4号）； （四）《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）； （五）《关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）； （六）《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知2009〕9号）； （七）《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）。 二、调整范围 2012年《全国统一建筑工程基础定额河北省消耗量定额》、2012年《全国统一建筑装饰装修工程河北省消耗量定额》、2012年《全国统一安装工程预算定额河北省消耗量定额》、2012年《全国统一市政工程预算定额河北省消耗量定额》、2013年《河北省市政设施维修养护预算定额》、2013年《河北省仿古建筑工程消耗量定额》、2013年《河北省园林绿化工程消耗量定额》、2013年《房屋修缮工程消耗量定额、2014年《河北省古建（明清）修缮工程消耗量定额》、2014年《河北省城市园林绿化养护管理定额》、2015年《城市轨道交通工程预算定额河北省消耗量定额》、2013年河北省《建设工程工程量清单编制与计价规程》。 三、调整内容 增值税计税方法包括一般计税方法和简易计税方法，相应计价依据调整方式如下：? （一）一般计税方法 在现行计价依据体系不变的前提下，按照增值税征收有关规定，税金计算程序如下： 税金=增值税应纳税额+附加税费（包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加） 1. 增值税应纳税额和附加税费计算 增值税应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额=（税前工程造价-进项税额）×11% 增值税应纳税额小于0时，按0计算。 附加税费=增值税应纳税额×附加税费计取费率 附加税费计取费率如下： 附加税费计取费率 项目名称 计算基数 计取费率（%） 市区 县城、镇 不在市区、县城、镇 费率 增值税 应纳税额 13.50% 11.23% 6.71% 2. 进项税额计算 进项税额=含税价格×除税系数 各费用含税价格组成内容及计算方法与营业税下相同，除税系数即各项费用扣除所包含进项税额的计算系数。 （1）人工费、规费、利润、总承包服务费进项税额均为0。 （2）材料费、设备费按“材料、设备除税系数表”中的除税系数计算进项税额。 材料、设备除税系数 材料名称 依据文件 税率 除税系数 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料、自来水、商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)； 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦） 《关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号） 3％ 2.86% 农膜、草皮、麦秸（糠）、稻草（壳）、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知2009〕9号）、《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号） 13％ 11.28% 其余材料（含租赁材料） 《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知2009〕9号）、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号） 17％ 14.25% 以“元”为单位的专项材料费 4% 以费率计算的措施费中材料费 6% 设备 17％ 14.34% （3）机械费 施工机械台班单价除税系数按下表计算，以费率计算的措施费中机械费除税系数为4%。 机械台班单价调整方法及适用税率 序号 台班单价 调整方法及适用税率 1 机械 各组成内容按以下方法分别扣减。 1.1 折旧费 以购进货物适用的税率17%扣减。 1.2 大修费 考虑全部委外维修，以接受修理修配劳务适用的税率17%扣减。 1.3 经常修理费 考虑委外维修费用占70％，以接受修理修配劳务适用的税率17%扣减。 1.4 安拆费及场外运输费 按自行安拆运输考虑，一般不予扣减。 1.5 人工费 组成内容为工资总额，不予扣减。 1.6 燃料动力费 以购进货物适用的相应税率或征收率扣减。 1.7 车船税费 税收费率，不予扣减。 2 租赁机械 以接受租赁有形动产适用的税率扣减。 3 仪器仪表 按以下方法分别扣减。 3.1 摊销费 以购进货物适用的税率扣减。 3.2 维修费 以接受修理修配劳务适用的税率扣减。 （4）企业管理费除税系数为2.5%。 （5）安全生产、文明施工费除税系数为3%。 （6）暂列金额