1纳税人营改增培训汇编.ppt

二、营业税改征增值税试点内容 （六） 税收减免的处理 第五十条 增值税起征点幅度如下: （一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。 （二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数） 起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。 对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。 二、营业税改征增值税试点内容 （七） 征收管理 第五十一条 营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。 第五十二条 纳税人发生适用零税率的应税行为，应当按期向主管税务机关申报办理退（免）税，具体办法由财政部和国家税务总局制定。 第五十三条 纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： （一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。 （二）适用免征增值税规定的应税行为。 二、营业税改征增值税试点内容 （七） 征收管理 第五十四条 小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。 第五十五条 纳税人增值税的征收管理，按照本办法和《中华人民共和国税收征收管理法》及现行增值税征收管理有关规定执行。 二、营业税改征增值税试点内容 销售服务、无形资产、不动产注释 附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定 附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定 附件4：跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定 二、营业税改征增值税试点内容 专用发票开具的注意事项： 金融商品转让，不得开具增值税专用发票。 经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。 试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 三、设备领购和费用全额抵减税款 根据《国家发展改革委关于完善增值税税控系统收费政策的通知》（发改价格〔2012〕2155号）规定，纳税人使用升级版，向税控服务单位购买金税盘或税控盘，金税盘、税控盘的价格为每个490元。服务单位提供服务，对使用税控盘系列产品的纳税户，按每户每年每套330元收取技术维护费。 一般情况下，纳税人只需购买金税盘或税控盘即可满足日常涉税所需。 纳税人购买上述专用设备的价款和支付的技术维护费，按照政策规定，凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税发票和技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减。 谢谢！ 营改增政策培训　　　 营改增纳税人前期准备工作 一、国税税务登记、增值税税种核定：纳税人无需办理，国税后台将自动增加。 二、增值税一般纳税人登记（销售额达标的纳税人，具体名单以国税税务分局通知为准） 根据各自情况，自行选择填报《增值税一般纳税人资格登记表》或《选择按小规模纳税人纳税的情况说明》。 1. 一般情况下，达标应登记增值税一般纳税人： 《增值税一般纳税人资格登记表》 2. 年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，可选择按照小规模纳税人纳税：填报《选择按小规模纳税人纳税的情况说明》 营改增纳税人前期准备工作 三、税控设备、电子签章申请及票种核定（需要开票的纳税人） （一）申请税控设备（开票硬件设施）、电子签章（开具增值税电子发票时需要）：通过服务单位申请，需签订服务协议等资料 （二）票种核定： 1.增值税电子普通发票（小规模纳税人、一般纳税人）： 无需申请，国税将综合考虑地税发票供应数量自动增加该票种；首次无需购票，国税将电子发票自动发放到税控设备。开具时还需使用电子签章。 2.增值税专用发票（一般纳税人使用）：填报《增值税专用发票最高开票限额申请单》与《税务行政许可申请表》后，无需申请，国税将综合考虑地税发票供应数量自动增