行政事业单位内部控制规范培训课件讲述.ppt

行政事业单位内部控制 宣城职业技术学院 李晓杨 2014年元月 一、认识“内部控制” 内部控制，距离我们有多远？ 小结 单位内部控制规范与各项财务规章制度的关系，不是 另起炉灶，而是穿针引线，穿衣戴帽，使其规则化、程序 化、系统化。 二、内部控制的起源和发展 （一）起源问题 1、企业，两个层面的需求—— 管理层：管理规范化 股东：掌握企业运营的准确信息 2、推动因素：外部审计 （二）发展历程 内部牵制阶段 内部控制制度阶段 内部控制结构阶段 内部控制框架阶段 三、行政事业单位内部控制规范的出台 2012年11月29日，我国财政部颁布了《行政事业 单位内部控制规范（试行）》，明确规定“单位应当 建立适合该单位实际情况的内部控制体系，并组织实 施”，这是我国对行政事业单位建立实施内部控制的 强制性规定。 《规范（试行）》出台的背景及目标 由于我国行政事业单位在内部控制制度上存在漏 洞，导致单位内部组织松散、效率低下，单位领导滥 用职权、牟取私利等问题。 内部控制的目标是合理保证单位经济活动合法合 规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效 防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。 四、内部控制设计和实施的基本思路 了解 梳理 建立 监督 评价 五、固定资产控制（举例） 请购 使用 记账 管理台账 使用部门 财务部门 主管领导 归口部门 组织论证 决策 编制预算 制定计划 购置 付款 核对 处置申请 审核 决策 定期核对 组织处置 验收 移交资产 移交资产 固定资产清查业务流程 资产管理部门 财会部门 主管领导 组建清查小组 开展现场清查 审核 查找原因 是否账实不符 账务处理 结束 是 否 资产清查报告 资产清查报告 固定资产处置流程 业务部门 技术部门 资产管理部门 主管领导 外部审批机构 提出处置申请 审核 按审批结果处置 审核 审批 审批 是否需技术审核 评估残值 是否需外部审批 是 是 否 否 固定资产管理风险及控制措施 风险点 控制措施 控制岗位 固定资产购置未纳入预算 或不符合资产配置标准 1、及时全面掌握预算指标和资产配置标准规定 2、请购与内部审核、审批相分离 3、大宗设备采购采用议事决策机制 （领导班子集体审议） 使用部门 资产管理部门 采购部门 财审部门 固定资产购置程序不合规 1、外购：加强采购控制 2、自建：加强工程项目控制 采购部门 财审部门 验收程序不规范，导致质量不符合要求 1、技术设备由资产管理部门和技术部门 共同验收 2、建立资产管理信息系统，进行信息比对 资产管理部门 采购部门 技术部门 入账不及时，形成账外资产 1、内部审计定期清查或不定期抽查 2、财务部门、资产管理部门、合同管理部门 定期沟通 财审部门 资产管理部门 合同管理部门 固定资产管理风险及控制措施（续表） 风险点 控制措施 控制岗位 虚构固定资产 购置业务，套取 财政资金 1、加强审计工作 2、保存所有文件及技术资料 财审部门 合同管理部门 固定资产保管或 使用不当，造成 丢失、毁损等 1、明确固定资产使用和保管责任人及其职责 2、实行定期清查与不定期检查相结合 3、部门间适时沟通，账实、账卡核对 4、盘盈盘亏情况及时汇报单位领导 使用部门 资产管理部门财审部门 单位领导 固定资产的处置 未经授权、审批，处置收入未按 规定处理 1、明确固定资产处置的审批权限 2、由资产管理部门会同技术部门对处置资产的残值进行评估 资产管理部门技术部门 财审部门 六、收入业务控制（举例） 业务部门 分管领导 出纳 会计 提交 收费申请 开具收费单 缴库 收款 开具收据 交费主体 审批 缴库联 银行回单 账务处理 备案 收据 记账联 收费单 收入业务常见风险点分析 收取过程不规范 金额不实 私设小金库 收入业务控制措施 ——建立、健全收入内部管理制度 按规定收取，及时、足额上缴 合理设置岗位，确保不相容岗位相分离 财会部门对收入实施归口管理 严格 “收支两条线” 建立、健全票据管理制度 票款一致，及时入账 七、支出业务控制（举例） 业务部门 财会部门 分管领导 领导办公会 提出经费支出申请事项 事前审核 金额 支出审批 支出审批 支出审批 3万 3—10万 10万 按审批执行 费用报销流程 会计核算 及分析报告 指标审核 业务部门负责人或归口部门 费用报销流程 业务部门 财会部门 分管领导 领导办公会 整理票据，填写费用报销审批单 报销审批 报销审批 报销审批 3