西财433税务专业基础问题整理(精华版)讲述.doc

1.税负转嫁的内涵和实质？ 税负转嫁是纳税人将由自己直接缴纳的税款通过提高或压低价格的方式全部或部分转移给他人负担的一种经济现象。 在发生税负转嫁的情况下，纳税人不再是实际的负税人。这时，税负转嫁就必然产生国民收入在名义纳税人与实际负税人之间的再分配问题，由于发生税负转嫁，一部分人的实际可支配收入增加了，而另一部分人的实际可支配收入却减少了。但从整个社会的角度来看，税收负担转嫁既没有增加政府的税收收入总量，也不会减少政府的税收收入总量。可见，税负转嫁的实质则是在宏观税收负担或税收总收入既定的前提下，税收负担在纳税人与负税人之间实现的再分配。 2.税负转嫁的条件？ ①纳税人具有独立的经济利益是税负转嫁存在的主观条件。 ②自由价格机制的存在是税负转嫁存在的客观条件。 3.税负转嫁的形式（类型）？ （1）前转。前转又称为顺转，指纳税人将所缴纳的税款，通过提高商品价格的方法，向前转嫁给商品与生产要素的购买者或最终消费者负担。 （2）后转。后转又称为逆转，指纳税人通过压低购进商品价格将税负转嫁给商品或要素的供给者或生产者。 （3）混转。一部分通过前转转嫁出去，另一部分通过后转转嫁出去。 （4）消转。税收负担既不向前转嫁，又不向后转嫁，而是通过改善生产管理、改进技术。提高生产率等方式补偿其纳税损失，自己消化税收负担。 （5）税收资本化。生产要素购买者将所购买生产要素的未来应纳税款，通过从购入价格中先扣除（压低生产要素的购买价格）的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。 4.税负转嫁的影响因素？ 在现实中，税负转嫁的程度主要受供求弹性的大小、市场结构、市场期限、税种的性质以及征税范围的宽窄等因素的制约。 (一)供需弹性对税负转嫁程度的影响 由于税负转嫁是和商品交易中价格的升降有着直接的联系，所以税负转嫁的实现以及转嫁实现的程度，必然要受到商品价格变动的可能性的约束。一般来说，商品的需求弹性越大，生产者通过提高销售价格把税收负担向前转嫁给消费者就越困难。因为在需求弹性比较大的情况下，消费者的需求对商品价格的变动很敏感，销售价格稍微提高一点，就会引起需求量的大幅度下降，生产者的利润也会因销售量的急剧减少而迅速下降。在这样一种情况下，是很难通过提高价格的方式将税收负担转嫁出去的。相反，商品的供给弹性越大，生产者就越容易将税负转嫁给消费者负担，因为商品的供给弹性越高意味着该商品的生产者越能适应市场的变化而调整生产结构，这样在与原材料厂商及消费者的交易中，生产者就处于比较主动的地位，因而就越容易把税负转嫁出去。 (二)在不同的市场结构下，税负转嫁与归宿的不同 （1）完全竞争市场中的税负转嫁。在短期内，单个厂商无法通过单独提高价格的方式将税收负担转嫁给购买者负担，这是产品的同质性和存在诸多同类厂商所决定的。从长期来看，可以实现大部分税收负担的转嫁，但这并非是由单个厂商的力量而形成的，而是透过整个行业的力量实现的。 （2）完全垄断市场中的税负转嫁。由于垄断厂商没有竞争对手存在，所以无论是在短期还是在长期，垄断厂商都能改变价格。垄断生产者会千方百计地将税收负担转嫁给购买者，但转嫁的程度仍要受产品的供需弹性大小的影响。需求曲线越缺乏弹性以及企业的边际成本曲线越平直，垄断厂商转嫁到消费者头上的税收负担份额就越大。 （3）垄断竞争市场中的税负转嫁。在垄断竞争市场中，单个生产者可以利用产品的差异性对价格进行适当的调整，将税收负担向前转嫁给消费者，但由于此时还存在一定程度上的竞争，而没有形成垄断市场，所以单个生产者只能实现税收负担的部分转嫁。 （4）寡头垄断市场中的税负转嫁。如果寡头垄断厂商已就政府征税达成提高价格的协议或默契，那么寡头垄断厂商就可以各自提高价格以将税负转嫁给消费者负担，当然转嫁的程度有赖于供需弹性的对比。但是如果寡头垄断厂商没有就政府征税达成提高价格的协议，那么每个寡头垄断厂商都不会轻易试图通过提高价格来进行税负转嫁，此时寡头垄断厂商将自己承担主要的税收负担。 (三)市场期限对税负转嫁的影响 根据时间长短的不同，可以把市场区分为即期市场、短期市场和长期市场。不同的市场期下，生产者的供给弹性存在较大的差别，因而税负转嫁的可能性也是不相同的。 （1）即期市场。即期市场中生产者难以立即作出转换生产的反应，消费者也难以立即作出替代消费反应，但相对而言，作出消费替代的反应比作出生产转换的反应要容易一些。即期市场中生产者一旦被课税，他将难以通过价格的变动来转嫁税收负担，其缴纳的税收绝大部分势必由自己承担，在销售容易变质或时效性较强的产品时就更是如此。 （2）短期市场。在短期内，生产者的生产设备无法变更，但是可以适当调整产品的生产数量，虽然在短期内对生产者征税，生产者可以转嫁出一部分税收负担，但只能转嫁出一小部分，更多的税收负担还是由生产者负