税务会计-讲课版课案.ppt

课程名称：税务会计 主讲人：张乐 中国“宏观税负”相关数据 对小微企业的减免税政策列表 学习要点： 税务会计的概念 税务会计的产生与发展 税务会计与财务会计的关系 税务会计的内容 第一章 导 论 一、税务会计的概念与模式 （一）西方 概念： 税务会计是一门以法令为准绳，以会计技术为工具，平时负责汇集企业各项交易活动之合法凭证，并加以整理记录、分类、汇总，进而在年度终了加以结算、编表、申报、完纳有关税收的社会人文科学。 一、税务会计的概念与模式 （一）西方 英美模式：以股东和投资人为导向、税法对纳税人的财务会计所反映的收入、成本、费用和收益的确定不发生直接影响，各个会计要素的确认、计量和记录都遵循财务会计准则，期末将会计利润（亏损）依照税法规定调整为纳税利润（亏损）。 法德模式：以税收为导向、税法对纳税人的财务会计所反映的收入、成本、费用和收益的确定发生直接影响，会计准则与税法等一致，对会计事项的财务会计处理严格按照税法规定进行。由于计算的会计收益与应税收益一致、无需税务会计调整计算。 一、税务会计的概念与模式 （二）日本 概念： 税务会计是根据会计的核算方法来掌握并计算出被确定的上税标准，从而起到转达和测定财务信息的税租目的与作用的会计。 模式： 日本税务模式以企业为导向，具有更强的实用性，兼具英美模式和法德模式的特点，因而又称为混合模式。 一、税务会计的概念与模式 （三）中国 概念： 税务会计是以税收法律为准绳，以货币为计量单位，运用会计学的理论和核算方法，连续地、系统地、全面地对税务资金的确认、计量、记录及报告进行反映和监督的一种信息系统和管理活动。 可从以下方面理解： 税务会计的目标—国家角度、企业角度 税务会计处理依据—二元依据（税收法规+专业会计准则及会计制度） 税务会计的理论依据与核算方法—会计基本原理 税务会计的核算内容—企业税务资金运动 税务会计性质—信息系统、管理活动 二、税务会计的产生与发展 1799年，英国正式颁布所得税法，以后西方各国相继建立所得税制，并使其发展成为主要税制. 1914年，美国会计界在《会计工作》杂志两次辟专栏“所得税园地”“研究者园地”专门讨论所得税及会计处理问题，标志西方税务会计的开始。 1944年，CAP出台了《会计研究公告》第23号《所得税会计》，这是第一份系统完整的规范所得税会计的公认会计准则（GAAP)公告。 1992年2月，FASB（美国财务会计准则委员会）发布了修改后的所得税会计，使西方所得税会计理论和方法得到了空前的发展。 西方 二、税务会计的产生与发展 中国 隋唐，经济繁荣，工商业发展，税种税目增加，税务会计相应得到一定发展。 宋代，官厅会计（税务会计）的方法体系基本形成，当时的会计核算与征税核算是紧密联系在一起的，为税务会计的完善奠定了基础。 1984年，9月29日，财政部颁布《国营工商企业第二步利改税财务处理暂行规定》，对利润和应纳税所得额的计算及其加减项目、税后利润的分配、调节税等有关税务会计内容作了具体规定。 1994年，全面开展税制改革，我国税务会计模式，由原来的融于财务会计逐渐实现了模式转换。财政部陆续出台增值税、消费税等处理规定，标志着税务会计在我国的建设日趋成熟。 三、税务会计与财务会计的关系 联系： 税务会计作为一项实质性的工作并不是独立存在的，而是企业财务会计的一个特殊领域，对传统的财务会计方法具有质的继承性，税款的征收必须借助于会计技术才能得以实施和完善。 税法对会计也产生重要影响，税法使会计实务的处理更加规范化，它直接影响会计对某些会计方法的选择，促使会计重心由损益的计量转向资产的盘存，由重视利润表转向重视资产负债表。也使会计人员的业务范围不断扩大。 税务与会计相互联系、相互制约、相互促进,决定了 财务会计和税务会计之间密不可分的内在联系。 三、税务会计与财务会计的关系 区别： 目的不同 财务会计的目的是向管理部门、股东、贷款人和其他有关方面提供有用 信息，是企业外部的会计信息使用者能够及时、准确的了解企业的生产 经营状况，使其能够对企业的生产经营情况作出正确的判断，以保证其 自身的经济利益。税务会计的目的有二：一是保证国家及时足额的获得 税金，从而保证国家财政收入的稳定增长；二是正确引导纳税人在不违 反国家税法的前提下，经济、合理的缴纳税金，以真正提高企业效益。 ②对会计要素确认要求不同 财务会计严格遵循权责发生制进行会计确认，但税务会计可能忽略基本 会计准则，最典型的是允许采用收付实现制进行会计处理。 三、税务会计与财务会计的关系 区别： ③在会计计量方面的要求不同 财务会计对会计计量基本采用历史成本计量，但同时允许在市场价值波动 的情况下，局部或全面的采用公允价值或可