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让数字说话 审计，就这么简单 金十七著 视野知行社：双儿 审计 政府审计：检查各级政府机构和国有企业的收支情况。 内部审计：检查内部各单位，各部门营运管理情况 中介审计：注册会计师站在第三方的独立审计。 CPA审计流程 关于审计的一些知识点 内控测试 A 风险导向 凡是经营上有动作的、财务上一定有反映； 凡是财务上有反映的，经营上一定有过动作 目标 设计合理 运转正常 范围 企业层面 流程层面 （营销、技术、采购、生产、质量、资金、资产、信息、核算......） 要素 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督 方法 询问 观察 检查 重新执行 穿行测试 舞弊理论 传统审计与反舞弊审计 从内部控制测试开始 相信管理层是诚信的 运用抽样等地工具论证数据的准确、及时、完整 查找问题、发现问题 提建议、整改 内部串通、管理层越权 隐秘性 职业怀疑精神 查找压力、机会 多方取证 实质性测试—货币资金 关注 存在性 所有权 审查 资金明细表 汇率 余额调节表 大额资金 抵押、受限 理财产品。。 函证 内容 完整性 关联方 回函 工作底稿别忘啦 实质性测试—应收往来 关注：存在性与估值 审查：核算的内容，客户、余额、回款。。。 分析性复核、账龄分析，截止性测试、函证。。 坏账准备－合理性、备查薄、增减变动 实质性测试—关联交易 审查联交易---发生额、余额、交易定价、函证 理清关联业务---境内外 关联方的完整性--族谱 客观公平公正 实质性测试—存货 实质性测试—资产 利息资本化 关税 截止日 在建工程 存在性 估值 折旧 固定资产 采矿权 混合采购 摊销 无形资产 价格与价值 关注 实质性测试—应付往来 应付账款性质 企业的材料、供应商、信用周期，单个OR多个供应商 步骤 1、了解 供应商招标流程、材料付款流程 定期核对、暂估入库 步骤 2、内控测试 明细表—余额为负或太整齐的数 发确认书 分析性复核、账龄分析、采购的截止性测试 关联方 步骤 3、实质性测试 实质性测试—其他应收应付 其他应收应付，因不是主要业务产生，需要关注每个明细项目的性质；关注非正常发生的、金额大的、没有收到发票的、长期不动的。。。。。。 实质性测试—收入 关注：完整性、准确性 收入确认原则，风险报酬全部转移且没留继续管理权、没有实际控制 收入确认几个坑 1、销售合同中退货的规定 2、运输保险的受益人 3、销售合同附加条款 分析性复核 注意渠道与分销 数据分析 按月度、产品、地区、 客户、内外销等地分析 沟通真的很重要 产品生命周期波特 波特五力模型 PEST 模型 市场营销 4P、6P、4C理论 收入成本匹配 变动费用与收入变动的一致性 固定费用的对比分析 防“半年不开张，开张吃半年”的截止性测试 负债的完整性检查 实质性测试—成本费用 其初存货余额 减 期末存货余额 加 采购的原辅材料 加 生产中发生的工资 加 生产中发生的折旧和其他间接费用 加/减 其他存货流入或溢出 等 销售成本 销售成本调节表 权责发生制、历史成本 实质性测试—金融工具 金融工具 公允价值 权 债 企业的支付义务发生与否取决于未来不确定事项，除非极个别例外情况 ，都形成金融负债 权益工具：有企业能无条件拒绝支付义务的发生 创新 分析合同条款对应的权利与义务，回归金融工具本质 实质性测试—合并（控制） 投资主体： 提供投资管理服务为目的 经营目的是通过资 本增值，投资收益获得回报 按公允价值对几乎所有投资的业绩进行考量与评价 投资主体特征 一个以上投资 一个以上投资者 投资者不是关联方 所有者权益以股权或类似权益方式存在 投资方拥有对被投资方的权力 投资方通过参与被投资方相关活动而享有可变回报 投资方有能力运用对被投资方的权利影响其回报金额 动脑想问题动手记笔记动嘴讲故事 积累 增值