财产税和行为税讲述.ppt

契税其他特殊优惠： (1)承受房屋附属设施(包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室)所有权或土地使用权，征契税。不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动，不征契税. (2)继承土地、房屋。法定继承人继承免契税；非法定继承人承受征契税。 符合减免的，应在签订转移产权合同后10日内向土地、房屋所在地办理减免税手续. 财税[2012]82号:自2012年12月6日起，政府征收居民房屋，居民选择货币补偿重新购置房屋，购房价不超过货币补偿的，对新购房屋免征契税；购房价超过货币补偿的，对差价部分征收契税。 选择房屋产权调换，不缴纳调换差价的，对新换房屋免征契税；缴纳调换差价的，对差价部分征收契税。 个体工商户将个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下，或转回，均免征契税。 合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下，或转，均免征契税。 金融租赁公司售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税。对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。 契税 6、契税的计算 应纳税额=计税依据×税率 [案例]居民李兴将一套私有房屋出售给张某，成交价100万元；李兴将另一处两居室住房与居民王某交换成两处一居室住房，支付换房差价10万元。计算李某、张某、王某应纳契税(3％)。 (1)房屋买卖的纳税人为承受人，故张某应纳的契税为：100×3％=3(万元) (2)交换价格不等由多交付的一方纳契税。故李兴应纳契税：10×3％=0.3(万元) 契税的核算 契税是土地、房屋成本的构成部分，缴纳契税应计入土地、房屋的成本中。 取得房产所有权，计算应纳契税时： 借：固定资产 在建工程 贷：应交税费——应交契税 实际缴纳契税时： 借：应交税费——应交契税 贷：银行存款 六、车辆购置税 1.概念 以在中国境内购置规定的车辆为课税对象，在特定环节向车辆购置者征收的一种税。 2、纳税人：境内购置应税车辆的单位和个人。 3、车辆购置应税行为包括： 购买使用、进口使用、受赠使用、获奖使用、自产自用，其他行为（拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用） 4.征税范围 包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车（三轮和四轮农用运输车）。 5.税率：实行统一比例税率10％ 6.计算： (1)进口自用:计税价格=关税完税价格+关税+消费税 (2)购买自用: 计税价格指支付给销售者的全部价款和价外费用(不包括增值税） 上述申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按税总核定的最低计税价格。 (3)自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用，主管税务机关参照最低计税价格核定。 (4)进口旧车、不可抗力导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、税总规定的其他车辆，为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。 车辆购置税的计算与核算 应纳税额＝计税价格×税率 [案例]进口轿车，到岸价50000美元，汇率1:6.2，进口关税25％，消费税8％，增值税17％。另在国内购买一部轿车，含税价234000元。 进口车计税价格=50000×6.2×(1+25％)÷(1-8％) =421 195.65 (元) 进口车纳车辆购置税=421 195.65×10％=42119.56 国内购车计税价格=234 000÷(1+17％)=200 000元 国内购车纳车辆购置税=200000×10％=20 000元 车辆购置税直接计入“固定资产”账户，构成车辆的成本。 借：固定资产 贷：银行存款 车辆购置税的免税： (1)外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆； (2)列入军队武器装备订货计划的车辆 (3)设有固定装置的非运输车辆； (4) 其他:A.防汛和森林消防用指定型号的车辆； B.回国留学人员现汇购买1辆自用国产小汽车； C.长期来华定居专家1辆自用小汽车。 (5)2014,9,1~2017,12,31，购置新能源汽车免征车辆购置税。(纯电动汽车、混合动力汽车、燃料电池汽车) 第7章 财产税和行为税核算与筹划 主讲人：王素荣 博士 对外经济贸易大学 教授 Tele：010Email：nvbsh@126.com 财产税和行为税核算与筹划 1、房产税、车船税、 2、土地使用税、印花税。 3、契税、车辆购置税、 一、房产税 1、概念 以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种税。 2、征税范围 房产税在城市(市区、郊区和市辖县县城)、县城、建制镇和工矿区内征收。 3、计税依据 (1)从价计征。 自用房产，以房产计税价值(房产原值一次减除10％～30％后的余值)为依据。 房产原值指固定资产账面原价，包括与房屋不