财政学第9章第10章第11章税收制度讲述.ppt

* 3 关税 关税是海关对进出关境的货物、行李征收的一种税。 征收关税的原因： 1 获取财政收入 2 保护境内相关产业 * 4 财产税 房产税 契税 车船税 车辆购置税 财产税一般在两个环节征收： 1 财产取得（获得产权）。契税、车辆购置税 2 财产持有期间。房产税、车船税。 * 5 资源税 资源税 城镇土地使用税 耕地占用税 * 6 印花税 印花税是对书立、领受经济凭证的行为征收的一种税。 经济凭证包括：经济合同、产权证照、营业帐薄等 * 第九章、第十章、第十一章 税收制度 * 提要 商品税 所得税 其他税收 * 主要税种 1 流转税类：增值税、消费税、 营业税 2 所得税类：企业所得税、 个人所得税 3 关税 4 财产税类：房产税、契税 车船税、车辆购置税 5 资源税类：资源税、耕地占用税 城镇土地使用税 6 行为税类 印花税 * 1 流转税 增值税 营业税 消费税 * 增值税 纳税人 销售和进口货物，提供加工、修理修配劳务的单位和个人 区分小规模纳税人和一般纳税人 * 征税范围 销售和进口货物 提供加工、修理修配劳务 视同销售货物 混合销售行为 兼营非应税劳务 特殊项目 * 税率 基本税率：17% 低税率：13% 零 税率：出口货物 小规模纳税人：3% * 应纳税额的计算 一般纳税人 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额×税率 不含税销售额=含税销售额÷(1+适用的增值税税率) 小规模纳税人 应纳税额=不含税销售额×征收率 进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 * 消费税 纳税人 境内生产、委托加工和进口应征消费税的消费品的单位和个人 * 征税对象范围 烟 酒及酒精 化妆品 贵重首饰 鞭炮、焰火 成品油 汽车轮胎 小汽车，摩托车； 高尔夫球及球具 高档手表、游艇、木制一次性筷子和实木地板。 * 税率 比例税率 定额税率 复合税率 * 应纳税额的计算 从价定率计征方法 应纳税额=应税消费品的销售额×消费税税率 从量定额计征方法 应纳税额=应税消费品数量×单位税额 从价定率和从量定额混合计征方法 应纳税额=应税消费品数量×单位税额+应税销售额×比例税率 * 营业税 纳税人 境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人 * 征税对象范围 提供应税劳务 转让无形资产 销售不动产 * 税率 交通运输、建筑、邮电通信和文化体育业：3% 金融保险、服务、销售不动产和转让无形资产：5% 娱乐业：5%~20% * 应纳税额的计算 应纳税额=营业额×税率 * 流转税附加 城市维护建设税 教育费附加 流转税附加是以实际缴纳的流转税（增值税、营业税、消费税）为依据征收的一种税。 * 2 所得税 企业所得税 个人所得税 * 企业所得税 纳税人 境内除个人独资企业、合伙企业之外的企业和其他取得收入的组织 区分为居民企业和非居民企业 * 征税对象 纳税人在每一纳税年度内的生产经营所得和其他所得 居民企业就其来源于境内、境外所得纳税 非居民企业就其来源于境内所得纳税 * 税率 基本税率：25% 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的：20% 小型微利企业：20% 国家重点扶持的高新技术企业：15% * 应纳税额的计算 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－允许扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出－允许弥补的以前年度亏损 * 应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 * 税收优惠 * 个人所得税 纳税人 境内有住所，或者 无住所而在境内居住满一年的个人，以及 在中国境内无住所又不居住，或者 无住所而在境内居住不满一年的个人 * 征税对象 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得； 对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 劳务报酬所得； 稿酬所得； 特许权使用费所得； 利息、股息、红利所得； 财产租赁所得； 财产转让所得； 偶然所得 经国务院财政部门确定征税的其他所得 * 税率 工资、薪金所得：3%~45%超额累进税率(表10-1) 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得：5%~35%超额累进税率(表10-2) 稿酬所得：20%，并按应纳税额减征30% 劳务报酬所得：20%。例外 其他所得：20% * 级数 全年应纳税所得额 税率（％） 速算扣除数（元） 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 25 100