财政学第8章税收原理讲述.ppt

* 第八章 税收原理 本章重点 税收原则 税收负担及税负转嫁 税制结构 * * 第一节 税收原则 财政收入原则 效率原则 公平原则 * （一）财政收入原则 充分稳定 税收必须充分、稳定地满足国家财政支出的需要 弹性 税收不仅要对财政收入保持充分的弹性，更要与经济增长保持灵活的弹性 适度 税收收入必须保持在一个合理的限度内 * （二） 效率原则 行政效率原则 政府应以最小的税收成本获得最多的税收收入 确实、便利以及最小征收费用 经济效率原则 次优原则：在获取必要收入的前提下，尽可能使效率损失最小 * （三）公平原则 税收负担的公平 横向公平 纵向公平 税收的经济公平 机会平等 实现起点公平 税收的社会公平 实现结果公平 * 第二节 税收负担及其转嫁 1 宏观税收负担 2 微观税收负担 3 税负转嫁与归宿 * 1 宏观税收负担 衡量指标 * 2 微观税收负担 企业整体税负 * 企业个别税种的税负率 * 3 税负转嫁与归宿 税负转嫁的概念 指纳税人通过购入或卖出商品价格的变动，将全部或部分税收转移给他人负担的过程。 * 税负转嫁的形式 前转(顺转)：提价向前转嫁给消费者 后转(逆转)：压价向后转嫁给供应者 混转(散转)：前转+后转 税收资本化：应税物品交易时，买主将可预见的未来应纳税款从所购物品价格中作一次性扣除 消转(转化)：降低成本、增加利润而抵消税负 * 税负转嫁与供求弹性的关系 需求弹性越大，向消费者转嫁税负越难；反之，反是。 供给弹性越高，越易于转嫁税负；反之，反是 * 影响税负转嫁的其他因素 同行业的竞争 更重视总利润 * 第三节 税制结构的概念与类型 税制结构的概念 指由若干个不同性质和作用的税种组成的具有一定功能的税收体系 税制结构的类型 单一税制 复合税制 主体税种 辅助税种 * 复合税制 以流转税（商品税）为主体税种 以所得税为主体税种 以流转税（商品税）和所得税为双主体税种 所得税与流转税特征比较 流转税 （商品税） 所得税 征收管理较简便 征收管理较复杂 不公平（比例税，累退） 公平 课征普遍 课征有弹性 * * 世界税制结构的基本情况 发达国家 大多以所得税为主体税种 税制结构概况 个人所得税为最主要税种 社会保障税发展迅猛 选择性商品税、财产税和关税为重要补充 * 发展中国家 以流转税（商品税）为主体税种 所得税地位日益提高，社会保障税开始受到重视 税种数量较少，覆盖范围较有限 * 我国税制结构的调整 我国以流转税为主体税种 2012年，流转税（商品税）占比61.78%，所得税占比26.01%。 评价： 基本呈现出发展中国家税制结构特征 存在问题 流转税（商品税）比重过高，所得税比重过低 个别税种建设方面尚存缺陷 基本呈现出发展中国家税制结构特征 ：