财政学第六版陈共编著第十六章讲述.ppt

第十六章 开放经济下的财政问题 第一节 国 际 税 收 第二节 关税 第三节 出口退税 第四节 外债 第五节 开放经济下的财政- 货币政策配合 第一节 国 际 税 收 一、国际税收的内涵 世界公认的国际税收的定义，是指涉及两个或两个以上国家权益的税收活动。国际税收设计的问题主要是在所得税和财产税课征上所发生的国家之间的权益关系。 国际税收以一般税收为基础和前提，是一般税收的延伸和派生物 税收是一种法律规范，国际税收同样以法律制度为基本表现形式，并在某种意义上被称为“国际税法”。 二、税收管辖权及其交叉或冲突 管辖权是任何一个主权国家都拥有的一种基本权利，税收管辖权是国家管辖权的派生物，主要在维护国家经济权益方面发挥作用 两类不同性质的税收管辖权 1．按属地原则确立的税收管辖权，称为地域税收管辖权或收入来源地税收管辖权。其基本的含义是国家有权对来源于本国的收入课税，不论这种收入为谁所有 第一节 国际税收 2．按照属人原则确立的税收管辖权，分为公民税收管辖权和居民税收管辖权。前者的基本含义为国家有权对本国公民课税，不论其收入来源于何处；后者的基本含义是国家有权对本国居民课税，不论其收入从何处去的。（注意区别居民和公民的不同） 税收管辖权的交叉主要有以下三种情况 （1）居民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉 （2）公民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉 （3）居民税收管辖权与公民税收管辖权的冲突 第一节 国际税收 三、国际重复征税及其减除 重复征税的消极影响： 首先，给跨国纳税人造成额 外的负担 其次，阻碍国际资本、商品 、劳务和技术的自由流动 违背了税收负担公平合理的 原则 减除国际重复征税的具体方法 ： 1．扣除法：居住国(国籍国)政府对本国居民(公民)征税时，将纳税人的国外所得或一般财产价值已缴纳的税款，视为一般费用在总应税所得或应税财产价值中扣除，然后就余额按本国税率计征税款。扣除法是以在承认地域税收管辖权优先的前提下行使居民(公民)税收管辖权为指导原则。 低税法：是指行使居民(公民)管辖权的国家对本国纳税人来源于国外的所得，单独制定较低的税率征税，以缓和国际重复征税的方法。这种方法只能在一定程度上减轻跨国纳税人的税收负担，不能从根本上解决国际重复征税问题。 2．免税法：指居住国政府对本国居民来源于境外并已向来源国政府缴税的所得免于征税的方法。实际上，是纳税人的居住国，承认来源地国的权利优先，放弃了自己国的征税权。 3．抵免法： 是指一国政府在优先承认其他国家的地域税收管辖权的前提下，在对本国纳税人来源于国外的所得额征税时，在本国纳税人在国外缴纳税款冲抵本国税收的方法。 四、税收饶让 税收饶让是税收抵免的延伸或扩展，与税收抵免有着极为密切的联系。税收饶让是指一国政府对本国纳税人在国外得到减免的那一部分所得税，同样给予抵免待遇 ，不再按本国规定的税率补征。 在目前世界经济中，发展中国家为了吸引外国资本到本国投资，往往在税制上特别是对所得税给予许多减免优惠政策 实现税收饶让，可以维护投资者的利益，鼓励外国投资 一、关税的概念 （一）关税是一种特殊税种 关税是国家对进出本国国境（关境）的商品课征的一个商品课税，包括进口税、出口税、过境税或转口税。 1．课征关税的目的 （1）筹集国家财政收入 （2）保护民族经济，促进对外贸易 2．关税的课征对象 （1）贸易性商品——纳税人为经营进出口贸易的厂商； （2）非贸易性商品——纳税人为各种非贸易物品的持有人、所有人、收件人 3．关税的税率 主要特点：只对少量出口商品征收出口税，且税率从轻，对进口商品按 必需品、需用品、非必需品、限制进口品分别规定不同的税率 二、关税对贸易条件的影响 所谓贸易条件，是指在国际交换中的一国以出口换回进口的条件，或者以实物形态来表示，就是每出口一个单位商品可以换回多少单位的进口商品。 换回的进口商品越多，说明贸易条件越有利，国家从国际贸易中得到的利益也就越大 关税作为对通过本国关税税境的商品课征的一种间接税，必然影响到本国商品与进口商品的相对价格，从而改变贸易条件（见图16-1）。 二、保护关税 （一）什么是保护关税 定义：课征关税的主要目的在于减少进口，避免国外的激烈竞争，保护本国产业的发展 显然，对某种商品征收的关税税率越高，关税对这个行业中进行生产的本国企业提供的保护也越大 同时，关税保护还会影响到相关行业的原料供应行业。因此，要用“有效保护率”衡量关税的实际保护程度 所谓有效保护率就是指一个国家