财经法规第三章税收征管讲述.doc

第三章　税收法律制度　　【考情分析】本章是全书最难但也最有用的一章，从考试上看，所占的分值比重为25分左右；从应用上看，与我们今后的工作联系紧密。 　　本章从经济和法律两个角度分别对“税”进行了阐述，实体法和程序法均有涉及。2014年新考试大纲本章部分变化较大，新增的“营改增”部分内容考生需给予一定重视，学习本章一要准确理解税收与税法的相关原理，二要掌握各类税种的基本计算，以便为今后的学习和工作打下良好的基础。　　 第一节　税收概述 　　一、税收的概念与分类　　（一）税收概念与作用　　1.税收的概念　　税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。　　2.税收的作用　　（1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具；　　（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；　　（3）税收具有维护国家政权的作用；　　（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。　　 （二）税收的特征——税收三性　　1.强制性　　2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。　　【注意】税收的无偿性是税收“三性”的核心。　　3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。 　【例题?多选题】下列各项中，属于税收特征的有（　）。 　A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性 　　（三）税收的分类　　　　1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。　（1）流转税类—以货物或劳务的流转额为征税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。　（2）所得税类（收益税）—以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。　（3）财产税类—以纳税人拥有或支配的特定财产为征税对象（房产税、车船税、契税等）。　（4）资源税类—以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税、土地增值税、城镇土地使用税）。　（5）行为税类—也称特定目的税，指国家为了实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为课税对象（印花税、城市维护建设税、车辆购置税等）。 　2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。　（1）工商税类——由税务机关负责征收管理（现行税制的主体部分）。　（2）关税类——由国家授权海关负责对出入境的货物和物品为征税对象的一类税收。（进出口关税由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税）。　3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。　（1）中央税。属于中央政府的财政收入，由中央政府征收和管理使用或者地方政府征税后全部划解中央，由中央所有和支配的税收。国家税务局负责征收管理（关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税）。　（2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理（城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税等）。　（3）中央地方共享税。属于中央和地方政府财政共同收入，由双方按一定的比例分享，由国家税务局负责征收管理，如增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税等。 4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。　（1）从价税是以征税对象价格为计税依据，一般实行比例税率和累进税率，税收负担合理。　　例：增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等。　（2）从量税是以征税对象的实物量作为计税依据，一般采用定额税率。　　例：车船（使用）税、“城镇”土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒。　（3）复合税是——指征税对象采用从价和从量相结合的计税方法征收的一种税。 例：消费税中的卷烟和白酒。 　　 总结表3.1 税收的分类 分类标准 类型 代表税种 征税对象 流转税类 增值税、消费税、营业税和关税 所得税类 企业所得税、个人所得税 财产税类 房产税、车船税 资源税类 资源税、土地增值税、城镇土地使用税 行为税类 印花税、城市维护建设税、车辆购置税、契税、耕地占用税 征收管理的分工体系 工商税类 绝大多数 关税类 进出口关税，进口环节增值税、消费税和船舶吨税 征收权限和收入支配权限 中央税 海关负责征收的税种，消费税 地方税 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税 中央地方共享税 增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税 计税标准 从价税 增值税、营业税、企业所得税、个人所得税 从量税 车船（使用）税、“城镇”土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒 复合税 消费税中的卷烟和白酒 　　【例题?多选题】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的有（　）。 　　A.房产税 B.船税