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2017-4-8  《资产评估准则——评估程序》讲解 2017-4-8 一、评估程序准则的起草背景 二、起草的指导思想与定位 三、程序准则的基本结构 四、重要事项说明 五、主要内容释义 主要内容 2017-4-8 评估师的职业责任是应当对评估结论的合理性承担责任； 评估过程合理性是评估结果合理性的重要前提； 评估程序是反映评估师专业判断痕迹的最重要依据； 注重评估程序已经成为国际评估行业惯例； 评估程序是评价评估执业质量、防范评估风险的重要依据。 评估程序的重要性 2017-4-8 一、评估程序准则的起草背景 （一）有关评估程序规范的历史回顾 1.1991年《国有资产评估管理办法》：第三章评估程序，第十二条 国有资产评估按照下列程序进行：申请立项、资产清查、评定估算 、验证确认。 这里的评估程序更多的是指国有资产评估过程中的评估管理程序，是站在管理部门的角度对评估程序提出要求。 2017-4-8 2.1996年《资产评估操作规范意见（试行）》：第三章资产评估操作程序，第十八条 资产评估操作程序是指评估机构自接受评估项目委托起至完成评估项目、建立项目档案止的全部工作过程和步骤。 整体企业或单项资产的评估操作程序一般有15项。 这里的评估程序是狭义评估程序，要求对各程序的细节关注较多，也体现了国有资产评估管理的特点。 2017-4-8 3. 2004年《资产评估准则—基本准则》:第十二条 注册资产评估师执行资产评估业务，应当根据业务具体情况履行适当的评估程序。第十三条 评估程序通常包括：明确评估业务基本事项、签订业务约定书、编制评估计划、现场调查、收集评估资料、评定估算、编制和提交评估报告、工作底稿归档。注册资产评估师不得随意删减评估程序。 这里的评估程序是广义的评估程序；八个程序不得随意删减。 2017-4-8 （二）制定评估程序准则的必要性 1.引导评估师重视评估程序，同时向业外宣传评估程序的作用。 2.在我国评估实践中，长期以成本法（资产基础法）为主要方法进行整体资产评估，注册资产评估师和评估机构对成本法的评估思路和评估程序较为熟悉。随着我国资本市场的发展，收益法、市场法的运用成为必然，简单沿用以前的评估习惯和程序已经无法满足评估实践的需求。 2017-4-8 3.有助于引导司法实践从注重评估结果转向注重评估程序的恰当履行，保护评估师的合法权益。 4.有助于制定明确的行业执业质量标准，按照统一的执业要求对评估机构和评估师的执业情况进行监督检查。 5.有助于提高评估师的执业能力和专业水平，强化风险意识。 6.有助于评估机构加强内控制度，提高管理水平和服务意识。 7.有助于提升评估师良好的行业形象和社会地位，更好地服务于经济发展。 2017-4-8 指导思想： （一）以基本准则为基准 （二）繁简适度。以大多数评估师应当和能够做到为出发点，只提出框架式要求，不宜过细 ，是“应当做”，而不是“如何做”。 （三）适当超前，兼顾稳健。 （四）注重与已发布评估准则和正在制定的其他评估准则的衔接，特别注重与业务约定书准则、报告准则、工作底稿准则等程序性准则的衔接，成为评估体系的重要组成部分。 二、程序准则起草的指导思想与定位 2017-4-8 定位： （一）评估程序准则属于具体准则层次中的程序性准则，承继基本准则中的评估程序原则规定，是对注册资产评估师履行评估程序的总体要求，涵盖各类评估业务的评估程序要求，从评估业务纵向角度对主要评估程序的履行提出相关规定。 （二）评估程序准则涵盖评估业务全过程，引出业务约定书、工作底稿、评估报告等其他程序性准则。 2017-4-8 （三）评估程序准则是执行各种资产类型、各种评估目的评估业务所应当遵守的评估程序基本要求，各专业性准则、评估指南、指导意见将结合各类资产类型、评估目的等特点，提出细化和特殊要求。 2017-4-8 三、程序准则的基本结构 本准则为四章三十三条 第一章 总则 1-4条 第二章 基本要求 5-10条 第三章 评估程序要求 11-32条 第四章 附则 33条 2017-4-8 四、重要事项说明 （一）关于准则规范主体 实践中，评估程序的要求既是对注册资产评估师的要求，也是对评估机构的要求。准则表述中仍以“注册资产评估师”为规范主体，对其执行评估业务提出要求。 （二）关于八项基本评估程序 执行评估业务需要的工作步骤可能很多，这一系列工作步骤中，可以归纳出八个较明显的步骤。评估程序不可能列举穷尽，这八个程序是各种评估业务中通常应当执行的程序。 2017-4-8 （三）强化风险控