政府公职人员必备的财政税收知识解题.ppt

政府公职人员必备的财税知识 工商管理教研部 谢芬芳 TelE-mail:xie199496@126.com 2013年5月6日 身边的财税现象： 现象一：超市购物 现象二：工资与社会保障 现象三：小汽车的麻烦 现象四：房屋买卖与投资 现象五：宏观经济调控 现象六：国际政治关系 现象七：政治家的竞选政策 用发行债务为支出筹资对民选政治家的吸引力应该是显而易见的。借钱进行支出带来即时的政治报偿而不会引起任何即时政治代价。 —— 詹姆斯·布坎南 扩张支出和减税无疑是政治家最受欢迎的竞选口号。 政治家的竞选政策 财政收入——税收 财政支出——内容 财政管理——体制 政府财政活动 一、中国现行税制 中国现行税收制度结构体系 流转税类 （主体） 所得税类 （主体） 其他税类 增值税 消费税 营业税 关税 车辆购置税 流转税附加(城建税、教育费附加） 企业所得税 个人所得税 资源税 房产税 城镇土地使用税 耕地占用税 土地增值税 印花税（证劵交易税） 契税 车船使用税 烟叶税等 增 值 税 制 度 纳税人：在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。 税率：对于一般纳税人，增值税的税率分为三档：17%；13%；0%；小规模纳税人的征收率为3%。 改革思路：扩围；降低税负等。 纳税人：是在中国境内生产、委托加工以及进口应税消费品的单位和个人。 应税消费品包括：烟；酒及酒精；化妆品（含高档护肤护发品）；贵重首饰及珠宝玉石；鞭炮、烟火；成品油；汽车轮胎；摩托车；小汽车；高尔夫球及球具；高档手表；游艇；实木地板；木制一次性筷子。 税率（税额）：消费税采用比例税率和定额税率。 改革思路：调整征税范围；调整税率。 消 费 税 制 度 纳税人：在境内提供应税劳务，转让无形资产，销售不动产的单位和个人。 征税范围包括：应税劳务有：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业；转让无形资产；销售不动产。 税率：三档，即3%；5%；5%—20%。 改革思路：改为增值税。 营 业 税 制 度 纳税人：在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。分为：居民纳税人和非居民纳税人。 税率：统一比例税率25%. 在中国境内未设立机构、场所或虽设立机构、场所但取得的所得与其无关的非居民纳税人和小型微利企业适用20%的税率。 国家需要重点扶持的高新技术企业适用15%的税率。 企业所得税制度 纳税人：居民纳税人（在中国境内有住所或者无住所而在中国境内住居满一年的个人）；非居民纳税人（在中国境内无住所又不住居或者无住所且在境内住居不满一年的个人）。 课税对象：即个人所得额。具体包括：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；特许权使用费所得；偶然所得等。 税率：累进税率与比例税率相结合。 改革思路：实行综合与分类相结合的个人所得税制。 个人所得税制度 个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用） 级数 全月应纳税所得额 税率 （%） 1 不超过1500元的部分 3 2 超过1500元至4500元的部分 10 3 超过4500元至9000元的部分 20 4 超过9000元至35000元的部分 25 5 超过35000元至55000元的部分 30 6 超过55000元至80000元的部分 35 7 超过80000元的部分 45 （注：本表所称全月应纳税所得额是指以每月工薪收入额减除费用3500元以及附加减除费用后的余额。） 纳税人：在中国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人。 征税范围：应税矿产品：原油，天然气，煤，其他非金属矿原矿，黑色金属矿原矿，有色金属矿原矿。盐。 税目、税率：资源税税目、税率包括7大类别，按产品类别从量定额和从价定